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加强铁路物流企业应收账款管理思考 　　【摘要】随着铁路企业近几年快速发展，相应也增加了企业的经营和财务风险，对企业应收账款管理提出了更高要求。文章结合个人实际工作，从铁路物流企业应收款管理现状入手，提出应该从事前、事中、事后控制的内控体系及账龄分析和考核机制等三方面加强应收款管理，降低企业经营风险，进而促进企业健康持续发展。 　　【关键词】铁路物流企业 应收账款管理 措施和方法 　　2011年，铁道部提出了“实施多元化经营”战略，上海铁路局通过实施路企战略合作及依托铁路运输主业的优势，发展“运贸一体化”业务等，物流企业得到快速发展，营业收入每年以30%的速度递增。由于铁路物流企业直接面向客户，采取大量赊销和代垫相关运杂费成了必要的营销手段。随之而来的便是应收账款的快速增长，财务风险也越来越大，加强应收账款的管理已成为铁路物流经营管理活动的重要内容。 　　一、目前铁路物流企业应收账款管理现状及问题 　　1.垫付运杂费现象普遍存在，造成现金流明显不足。铁路物流企业虽然依托有铁路运输主业的优势，但受经营管理体制和机制的影响，在物流运输市场上竞争力并不强。为了扩大市场份额，争取和维护客户，企业普遍采取为客户垫付铁路运费的政策，针对不同客户，垫付额度和结算周期也不相同；而近年发展的批发贸易业务也需要动用大量资金。企业的现金流明显跟不上经营发展的需要，捉襟见肘现象时有发生。 　　2.应收账款资金回笼不及时，周转较慢，降低了资金使用效率。企业在经营管理中一般都制订债权债务管理办法及相应的业务流程和具体措施，但在日常操作过程中却仍然经常出现拖欠运费的现象，业务和财务部门在结合部管理上也存在配合和衔接方面的问题，往往等问题暴露后再去处理，结果是费时费力，企业资金大量积压，严重影响了资金使用效率。 　　3.应收账款总额居高不下，增加企业的坏账风险。近年来物流企业利用铁路运输的便利条件，大力发展批发贸易业务，营业收入大幅增加的同时，应收款也急剧增加，虽然采取了谨慎选择贸易合作对象，在交易过程中加强信息跟踪查询等措施，但在市场经济条件下，经营环境和市场信息瞬息万变，经营风险始终存在，一旦某个环节出现问题，就会造成巨大损失。因此应收账款的大量存在，增加了企业的风险成本，也增加了企业的坏账风险。 　　二、加强应收账款管理的有效措施和方法 　　1.健全应收账款管理的内部控制体系。包括事前控制、事中控制和事后控制三个环节。 　　（1）事前控制。财务部门应了解企业经营业务的大致情况，特别是资金需求量，要根据企业的可利用资金量和状况合理测算应收账款的总规模，尤其是在铁路物流企业扩大经营的阶段，会因营业规模的增长带来资金需求的增加。因此这项工作至关重要，并且在经营过程中，应收账款的总量控制工作也应随业务变化而不断调整。企业还应根据不同性质的业务有针对地调查了解客户的基本情况，如客户的付款记录，看是否有按期付款的一贯做法；对销售贸易业务，还需进一步了解客户单位的财务状况，其资金和资产等偿债能力，必要时应到对方单位进行实地考察等。物流企业的客户联系和维护一般都落实到营业部或具体业务员，因此应收账款的责任也必须落实到个人，以制度的形式明确下来。 　　（2）事中控制。这是应收账款内控中最为关键的环节，也是容易出问题的环节。实际工作中，我们常常遇到这样的情况：客户的货物通过物流代理一批批发往目的地，等到结算运费收款时，尤其是时间间隔较长的业务收款时，客户单位却说往来账目不清，不能支付代理费。要解决这个问题就必须建立不同层次的对账制度，加强业务往来的日常对账、确认工作（张云清，2010）。 　　财务和业务部门要各自做好记账、对账工作。一笔业务从发生到费用结算往往有个时间过程，而业务和财务部门所记录的信息也不完全一样，业务部门侧重货物品名、装车数量等业务数据，财务部门更侧重时间和金额，因此两个部门都要设置好账目的格式，以便相互核对。财务部门一般应在每月10日前将上月客户往来账目提供给业务部门，并召开两个部门的对账工作会议。通过这种形式，业务和财务部门相互核实往来数量、金额，统一口径，排除核算和业务记录错误，并及时发现业务与财务在结算时间上的不一致导致的金额不符的情况，并且财务人员通过对账能了解更多的业务信息，有利于做好应收账款的管理工作。业务和财务部门只有做好自查、核对工作，相互控制，才能杜绝因企业内部工作差错而造成的账目不一致（张云清，2010）。 　　对账的第二步骤便是与客户单位对账。企业自身的对账工作完成后，由业务部门（或财务部门）向客户寄送应收账款对账单，与客户核对账目。实际工作中，也常会出现客户单位不配合的情况。这时，业务和财务部门必须克服困难，相互配合，与客户保持联系，必要时上门对账。只有这样才能使双方在欠款金额、还款期限等方面达成一致。 　　（3）事后控制。这是