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A会计师事务所审计质量控制研究 　　（1.沈阳理工大学经济管理学院，辽宁 沈阳 110159；2.河南水利与环境职业学院，河南 郑州 450000） 中国论文网 /1/viewhtm 　　【摘 要】随着经济的快速发展，越来越多的企业对会计师事务所的审计需求逐渐增多。在这种行业背景下，越来越多的中小型会计师事务所涌现出来，导致会计师事务所审计水平参差不齐，也容易出现一些审计问题。本文以A会计师事务所为例，探讨了中小型会计师事务所审计质量控制研究，分析了A会计师事务所审计工作中出现的问题，并提出了相应的解决方案。 　　【关键词】会计师事务所；审计业务；质量控制 　　我国会计师事务所审计行业呈现出以大型会计师事务所总分所为行业领头，中小型会计师事务所遍地分布的状态。A会计师事务所为某中小型会计师事务所，本位以A会计师事务所为例，阐述了中小型会计师事务所存在的普遍问题，并就有关问题提出解决方案。 　　一、A会计师事务所企业概况 　　（一）企业简介 　　A会计师事务所位于辽宁省沈阳市，共有员工60余人，其中合伙人5人，注册会计师17人，注册资产评估师8人，主要?I务有审计鉴证、审计鉴证、管理咨询、资产评估、工程咨询、税务服务。 　　（二）组织结构 　　A会计师事务所主要有以下部门： 　　办公室：主要负责事务所的业务招标、合同签订、管理事务所的日常事物。 　　业务部门：根据业务内容分为审计部门和评估咨询部门。审计共有三个部，分别为：审计一部、审计二部、审计三部，主要业务是审计工作。评估咨询部门主要业务为评估咨询工作。 　　内审部门：主要负责审计业务的内审工作。 　　行政部门：人事处主要负责人员聘用、考勤、核算工资等工作；财务处主要负责公司日常财务活动 　　公司组织结构图如图： 　　（三）A会计师事务所工作运行情况 　　A会计师事务所的业务经营有审计鉴证和评估咨询两大核心业务。 　　审计鉴证业务包括企业净资产审计、上市企业季度、半年度、年度的财务报表审计等，主要客户有阜新煤矿集团、抚顺煤矿集团、万达房地产投资有限公司、安广物流有限公司、沈阳房地产大厦、???宁环保集团等。 　　评估咨询部的业务主要有企业净资产评估、房屋评估、机器设备评估、车辆评估等。 　　根据每个企业的业务要求不同，审计部门和评估咨询部门既相互独立又相互联系，一方面有的企业要求单独进行审计或者单独进行资产评估，另一方面有的企业需要评审结合，评估与审计同时进行。 　　二、A会计师事务所存在的问题 　　（一）人员业务素质参差不齐 　　A会计师事务所人员业务素质参差不齐导致在审计过程中对审计业务的质量控制存在一定的问题。在A会计师事务所中，存在顶尖的合伙人与经验丰富的注册会计师，也有没有任何经验的实习人员以及审计助理。特别是在审计业务集中的年审期间，需要大量的审计人员去完成大量的审计工作，在这一阶段事务所会进行招募大量的实习人员，这样就会造成一些列的问题。事务所在招募这些实习人员时，要求实习人员的门槛比较低，大多是一些尚未毕业的大学生，在实习生进入事务所之后，没有对实习生进行同一的系统培训和考核，甚至有些实习生不具备基本的审计理论知识。虽然实习生在审计过程中大多数不会接触到核心的工作，但是对于一些基本的审计理论以及应具备的审计流程的培训是必不可少的。 　　（二）审计业务与评估业务相互交叉进行 　　A会计师事务所的主要业务有两个：审计鉴证和评估咨询。 　　由于审计业务有淡旺季之分，一般在淡季，审计业务较少，在年审期间，审计业务又比较集中。在淡季时，A会计师事务所就会抽调一部分审计人员去评估部门帮助评估部门工作，完成一些评估部门的工作；在旺季时，评估部门的人员就会被抽调至审计部门完成审计部门的一些工作。这样的操作虽然是最大程度地利用了人力资源，但是造成员工职责分工不明确，容易出现一些问题。虽然在实际的工作中，有些审计工作与评估咨询工作可能会出现一些交叉，比如审计工作需要利用评估得来的数据，或者评估工作需要审计作为基础。但是，业务的交叉的合理性并不意味着人员的交叉也是合理的。 　　（三）审计业务流程较不规范 　　审计业务的基本流程为审计准备阶段、审计业务实施阶段、审计报告阶段三大阶段。在审计准备阶段，项目组需要安排项目组成员并进行分工，所有项目组成员需要开会学习了解被审计单位的现状以及重点注意事项并分配任务。但是在A会计师事务所，在审计准备阶段仅仅是安排确定项目组成员，并没有集中开会学习被审计单位基本情况以及审计重点，以至于项目组成员对审计项目没有明确的认识。在审计业务实施阶段，各个科目需要完成系统地实施审计程序，取得审计证据以及编制审计底稿。A会计师事务所在审计业务实施阶段，存在一些投机取巧的成分，比如凭证抽