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企业内部控制风险管理探索 　　摘 要 基于企业内部控制存在的常见问题，本文探讨了建立健全内控制度、准确确定企业内控关键点、实施有效的评价与监督；树立风险管理理念、强化风险管理和内审制度、完善企业内部风险管理系统。 中国论文网 /1/viewhtm　　关键词 内部控制 风险管理 　　中图分类号：F279 文献标识码：A 　　1内部控制含义 　　内部控制主要是企业行政管理部门在企业生产活动与经营活动关系处理上所采用的一种管理制度与体系。其主要分为两个部分：（1）内部会计。即企业财会管理部门为了避免会计信息失真、财务损失等现象的发生、确保企业财产安全而实施的会计内部控制流程与措施。（2）内部管理。即企业为了提升自身管理效率和质量，使企业生产经营目标得以实现，而建立的与企业生产活动、经营业务相关的内部控制体系。 　　2建立内控制度的必要性 　　在我国市场经济不断发展和经营情况日益复杂的现代企业中，建立有效的内部控制制度有着非常重大的意义。 　　2.1提高会计信息质量 　　企业内控制度能促进提高信息报告质量，保证会计信息的真实、准确和完整。建立、健全完善的内部控制制度可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程真实完整，科学的反映经营活动的实际情况，同时保证对外披露的信息报告的真实、准确和完整性。 　　2.2企业内部控制制度是帮助企业高层管理者更好地开展业务活动的一种运作体系 　　企业内控的恰当实施能够合理保证企业在早期察觉风险，及时采取应对措施，以促进企业发展战略按计划实施。现如今，大量中小型企业积极向大型企业转型或改制上市，企业内部业务流程势必会更加复杂。面对企业规模扩大的现实情况，建立科学合理的企业内部控制制度势在必行。 　　2.3企业内控制度建设是使企业实现现代化管理和可持续发展的基础 　　健全的内部控制是解决企业发展过程中所存在的各种潜在问题的有效途径，而有效的内部控制则是防范错误舞弊行为的基石，是提高企业管理水平的重要保障。而具体到内部控制制度建设来看，企业内部控制制度建设是保障企业内部控制工作有效落实与开展的制度保障，是现代企业内部制度体系构建的基本需求，是维持企业管理制度并提升企业管理质量和管理效率的必要途径，是企业参与市场竞争和国际竞争的必要保障和紧迫要求。对现代企业的经营、管理以及未来的可持续发展而言，内部控制制度建设是企业内部一切管理活动、业务往来以及发展规划的基础，是企业实现现代化管理和可持续发展的基础。 　　3企业内部控制状况与存在的问题 　　3.1企业治理结构不完善 　　企业治理结构不完善之处主要表现为：股东大会、董事会、监事会、管理层之间缺乏相互的独立性、存在交叉任职现象，关键岗位的人员重叠。公司法人治理结构是公司制的核心，董事会是否充分发挥作用直接影响了公司法人治理结构规范与否。就目前我国现阶段来看，许多公司的法人治理结构“形备而实不至”，虽然公司架构建立得非常完善，但是未能充分发挥岗位应有的职能，表现最为突出的即董事会这一重要机构。公司治理结构的责权不分，直接导致公司内部控制如同“空中楼阁”。不完善的治理结构不能使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、协调运转、相互制衡，从而使股东或少数的关键人可以独揽大权，极易导致决策失误、滥用职权乃至舞弊行为。 　　3.2内部控制制度存在设计缺陷 　　由于过分关注成本效益，导致较多控制关键点均未能实现良好的控制。同时，一些企业对于突发危机事件缺少事前应对预防措施，往往仅对经常发生的事项实施控制，而缺少对突发事件、非日常事项良好的预防控制。 　　3.3内控机制不健全 　　这里所谓的内控机制既包括企业内控制度，又包含企业内控制度落实所必须的考核及奖惩机制。由于考核和奖惩机制的不健全，企业内控制度的实际执行情况无人检查、无人考核，制度无法得到落实。换言之，企业内部控制流于形式，在缺乏考核及奖惩机制的情况下，根本无法发挥其应有的积极控制及管理作用。 　　3.4风险监管体系不完善 　　在企业管理过程中，要保证制度的顺利执行，就不能缺少必要的监管体系。只有合理设计企业的内部控制体系，才能实现防范风险的目标；但是，我国大多数企业都没有建立有效的监督体系，也没有建立完善的风险管理制度；内部审计虽然是风险监督的有效策略，但存在以下问题：（1）未能正确认识到内部审计的重要性。企业管理人员往往将内审监督误认为是会计监督，没有实质性意义，导致内部审计流于形式。（2）内部审计缺乏独立性。内部审计是企业内控管理工作的再次控制，能够以第三方视角对企业内部监督进行客观的评估。但是有的企业将内部审计机构划归财务部门管理，即使单独设立一个部门，也与财务部门由同一位领导人管理，导致内审独立性较为缺乏。（3）注重内审监督而忽略内审服务职能。内部审计主要是为了满足企业内部需要而建立的，