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关于财务决策、执行、监督三权分立研究 　　摘要：财务管理工作是现代企业管理的一个重要范畴，同时也是体现一个企业权责监分离互为制约的治理机制。本文通过阐述三权的概念，分析企业在三权分立过程中存在的问题，进而对完善企业的财务分权提出几点针对性措施。 中国论文网 /1/viewhtm　　关键词：财务决策 执行 监督 三权分立 　　在经济新常态的态势下，各个企业都在寻找资金战略突围的方向，正因此许多企业都在选择新三板上市或者主板上市，意图借助融资平台的资金实力来扭转和实现企业的发展转型。财务工作是资金管理的重要显性手段，是企业股东、企业管理层运行资金杠杆的依据。许多企业由于对财务的三权分立进行的不够彻底，致使企业在运转过程中产生许多财权政和监管互相掣肘的现象，严重阻碍了企业的发展壮大。 　　一、何为财务管理中的“三权” 　　财务因涉及到资金和账目，除了保密性和安全性之外，对财务的管理还直接关乎企业发展的方向，因此如何实现对企业财务的有效管理，如何在财务管理过程中避免责权利的混淆，是经济学者研究的重点。 　　（一）财务决策权 　　一个企业的财务决策权因涉及管理发展的战略和策略两个方向，因此被公认为是企业财务管理权配置的核心。一般来讲，企业的财务决策权牵涉金融服务、财务部门、税务部门、工商行政部门等机构，需要决策者从诸多的提报方案中筛选最合适或者称为最优化的方案，因此不能由一个人独占。在股份公司中，要对股东会的财务战略决策权进行合理分割，对经理层的财务策略权进行有效认定。 　　（二）财务执行权 　　财务的执行权主要是指对董事会已完成的财务决策权进行具体实施的权利分配过程。现代企业的制度日趋完善，财务的决策和实施一般由两个团队分别完成。执行机构应结合企业的组织结构、业务特点、管理要求等来组织主体的财务行为过程的协调与控制。 　　（三）财务监督权 　　财务的监督是针对财务决策和财务执行的权利进行约束的制度性安排，比如政府的纪检委、行政部门的审计局以及国企单位中的审计部等。其要根据国家有关政策、法律和法规以及企业文化制度的规定，使财务的决策和实施结果尽可能地向目标靠拢，进而保证财务活动的正常运转，促使企业各项资源的有效整合和高效利用。 　　二、三权分立在现代企业运行中存在的问题 　　我国企业在发展的过程中一直在积极探索适合国情的发展模式，特别是在企业三权分立的创新发展方面也在积极学习、努力探索，但不可否认的是企业的财务决策、财务执行和财务监督的三权分立方面仍存在诸多的问题。例如，混淆集权与分权的平衡性，企业监督审计部门的职能有限，监管乏力。 　　（一）混淆集权与分权 　　许多企业的高层管理者在企业运转中不能很好地就集权与分权进行有效的职位划分，最终使得财务的决策、执行甚至监管绑定在少数人的圈子里，不能真正实施三权的分立制衡。 　　在我国的许多企业中，甚至在上市公司的内部都会或多或少存在董事机构被大股东掌控，财务的责权利无法分立的局面，这种高度集中的股权结构，无疑会对中小股东和普通的债权人形成压榨，不但致使中小股东提案权、知情权、质询权和对股东大会议事程序和表决结果否定权形同虚设，而且还加大了两级分化的程度，致使企业在资金筹措方面困难重重。 　　反之，一些企业对财务的权利分割过于分散，不但增加了许多领导岗位工作，而且还导致效率直接降低，对企业整体的竞争力造成削弱。 　　（二）审计监督职能有限 　　我国现行的公司法律和企业制度仍不完善，在企业发展过程中过于注重股东的价值取向，而忽略审计监察的作用和功能，这种情形就导致许多公司成立有审计监察部门，但却无法对财务的决策权和财务的执行权形成有效的制约。另外，审计监察部门人员的工资、绩效考核等也由公司同步完成，这在一定程度上也制约了审计监督人员工作的独立性。 　　三、完善企业财务分权的对策 　　实施有效的财务三权分立在各自的筹资决策、投资决策、收益分配决策等各项财务活动中有助于企业的健康发展。本节根据企业财务三权分立过程中发现的问题进行针对性的阐述，从而找到解决难题的举措。 　　（一）财务管理权应集权与分权相结合 　　月盈则亏，水满则溢。企业财务管理工作亦需遵循自然发展规律。在财务决策、执行和监管过程中，懂得平衡与协调，达到集权与分权的契合才成功。 　　财务管理的三权分立势在必行，关键需要掌握权利分配的平衡，不能使权利过于集中在大股东手中，尤其是决策权，同时也不能将权利过于分散的分配到每一个股民或董事会成员手中。财务管理过于集权难免会造成企业发展战略决策的失误，而财务管理过于分权又延长了信息流转的过程，势必会降低工作的效率。 　　针对这种矛盾统一的复杂关系，一方面需要严格限制控股股东的表决权，完善董事会的制度；另一方面也需要增强独立董事的独立性。 　　公司治理的核心是董事会机构，牵涉公