《审计实务》项目一审计岗位认知.ppt

【例题11·单选题】以下关于注册会计师过失的说法不正确的是( )。 A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计 D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 【答案】D 实战演练： 【例12·多选题】注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任( )。 A.重大过失 B.欺诈 C.行政责任 D.违约 【答案】ABD 【例题13·多选题】注册会计师有可能承担的行政责任包括( )。 A.暂停执业 B.没收违法所得并罚款 C.吊销注册会计师证书 D.警告 【答案】ACD 实战演练： 1.了解西方注册会计师审计发展过程 2.理解并掌握审计的本质、主体、对象、目的等 3.学会注册会计师职业道德不利影响的因素 4.理解和掌握独立审计准则和鉴证业务的基本准则、职业道德准则的基本内容 作业 完成课后能力训练习题 小 结 结束 3.客观和公正 客观注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。 公正注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。 4.专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。 应有的关注指注册会计师对其提供的服务承担勤勉尽责义务。在执业过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。 职业怀疑态度——是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。 （背） 5.保密原则 （1）基本要求： ①未经授权，不得向第三方披露涉密信息 ②不得利用涉密信息为自己或第三方谋取利益 （2）要警惕无意泄密的可能性,特别是向直系亲属、 近亲属以及关系密切的商业伙伴无意泄密的可能性。 （3）CPA可以披露客户涉密信息的情形 ①法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权 ②法律法规要求披露， ③会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止 6.良好的职业行为 （1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或经验 （2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。 课堂实训1-2：P11【实训操作要求】掌握注册会计师职业道德的基本原则。 （1）由于东方公司的财务总监是衡信会计师事务所所长的老同学，因此，衡信会计师事务所每次审计后都为其出具无保留意见的审计报告。 （2）由于近期业务增多，衡信会计师事务所人手不足，于是派出了只有半年审计经验的注册会计师李明担任东方公司审计业务的项目经理。 （3）衡信会计师事务所在接受注册会计师协会的检查时，拒绝向注册会计师协会提供东方公司的相关底稿，目的是保护自己客户的商业秘密。 （4）东方公司在A国设有分支机构,A国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此，衡信会计师事务所委托其在A国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立企业的审计业务,相关广告费已由衡信会计师事务所支付。 （二）解决职业道德问题的基本思路(P11) 1、职业道德概念框架提出的工作思路 （1）识别对遵循职业道德基本原则的威胁； （2）评价已识别威胁的重要程度； （3）采取必要的防范措施消除威胁或降至可接受水平 （4）如果不能消除威胁或将其降至可接受水平，CPA应当消除产生威胁的情形和关系，或拒绝接受业务或解除业务约定。 CPA应识别 可能的威胁 评价已识别威胁能否消除或降低至可接受水平 拒绝或终止业务 NO 采取针对性的防范措施 Yes 评价威胁是否已消除或降低至可接受水平 拒绝或终止，或解除合约关系或向雇佣单位辞职 接受或保持业务 NO 2、职业道德概念框架的工作思路如下图所示： 【例题3】审计小组成员小王的妻子是A公司的合伙人，以下防范措施不能够消除威胁独立性情形的有（ ）。 A．小王审计A公司前要求其妻子退出A公司 B．审计报告意见段后增加强调事项段 C．将小王调离审计小组 D．请其他注册会计师复核小王的审计工作底稿 【答案】ABD （三）对职业道德的不利影响 自身利益、自我评价、 过度推介、密切关系、外界压力 1．自身利益导致的不利影响 （1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益 （2）会计师事务所收入过分依赖某一客户的收费； （3）鉴证业务项目组成员与客户存在密切的商业关系； （4）会计师事务所担心失去某一重要客户； （5）审计业务项目组成员与审计客户进行雇佣协商。 （6）会计师事务所对鉴证业务采取或有收费的方式； （7）CPA在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，发现了重大