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基于民间审计视角企业财务风险常见问题分析 　　摘要：随着市场经济的发展，我国企业所面临的市场竞争愈发加大。与此同时，企业所承受的潜在风险因素越来越多，风险程度越来越大。基于此，笔者以民间审计为视角，以实际工作经验为依据，针对审计工作中所遇到的企业常见财务风险展开议论和分析，围绕企业财务风险的形成原因，探讨了民间视角下企业应如何防范和管理财务风险。 　　关键词：民间审计 企业 财务风险 分析 　　一、企业财务风险概述 　　当前，我国企业财务风险管理的一个重要手段是以风险防范为目的，开展企业财务风险的分析与控制活动。具体而言，主要是针对财务风险进行一系列的分析与控制工作，运用一定的科学方法对企业财务风险管控体系的有效性与健全程度进行测评，并在此过程中不断探寻企业财务风险管理机制的漏洞和薄弱环节，继而提出改进措施。企业良好的财务风险管理机制不仅能有助于企业提高市场竞争能力，还能帮助企业改善内部管理水平与效率，减少不必要的损失，不断增加企业价值。然而，在笔者对我国企业所进行的民间审计中却发现，当前我国很多企业的财务风险管理机制并不健全，仍待完善。 　　二、民间视角下企业财务风险的种类 　　（一）所有者财务风险 　　所有者将资本投入企业之后，所追求的效用函数是“财富最大化”。但是，由于受“有限理性”理论的影响，以及在现代企业中信息不对称的影响，使企业的所有者无法针对每一项投资都做出准确而科学的决策。此外，所有者财务风险还包括所有者与经营者之间因信息不对称所产生的风险。在当前我国的企业管理模式中，企业所有者与经营者普遍处于分离状态，而经营者与所有者的出发角度与利益偏好等均不相同，比如投资，经营者就可能会不顾及所有者的利益与潜在损耗而选择收益高但风险也高的项目。这一现象也使所有者面临一定的财务风险，其财务目标（利润最大化）的实现具有一定的曲折性。 　　（二）经营者财务风险 　　经营者在管理企业的过程中不可避免的会遇到各类风险。经营者风险是企业财务风险中最常见的一种类型。企业代理理论认为，企业是用于个人之间交易产权的一种“契约集”。所有者将资本投入企业之后往往并不实际负责企业的经营与管理，而是聘请经营者代为管理。经营者的薪酬等个人利益由所有者根据企业的经营业绩予以支付。经营者的财务风险主要来源于经营者在经营与管理企业的过程中所产生的风险。如何在企业的内部管理中有效降低经营风险是目前我国企业风险管理亟待解决的问题。 　　（三）债权人财务风险 　　除上述两种财务风险之外，债权人财务风险也是企业财务风险的一项重要构成。债权人是企业资金的供给者，债权人财务风险是企业经营风险的转移。债权人财务风险与股权融资风险相称。相较于股权融资，债权融资成本较低，且能使企业利用债权融资充分发挥财务杠杆的作用，以实现降低企业成本的目的。因此，债务融资，即通过债权人资本进行企业运作，是当前我国企业资金筹措的主要方式。但是，这种方式下，债权人需面临一定的财务风险。比如，企业为了获取债权人资金，可能会存在粉饰报表等弄虚作假行为。甚至向债权人夸大企业收益率，隐瞒企业的潜在风险因素。 　　三、民间审计视角下企业财务风险的形成原因分析 　　笔者在对企业进行审计工作的过程中发现，企业的财务风险几乎存在于企业整个财务活动之中。倘若对其分类，可从企业角度对其分为两类，即内部原因和外部原因。 　　（一）企业财务风险的外部形成原因 　　企业财务风险形成的外部原因主要与我国经济市场的宏观环境复杂多变有关，具体影响因素主要涉及政治、经济、法律环境；以及自然环境和社会文化环境等。这些因素不因企业的发展与运营状况的改变而改变，企业也难以对其加以预防，属于不可变因素，存在于企业之外。但是，企业是存在于这些因素中的经济实体单位，这些因素中无论哪一方面发生变化，都会对企业的财务管理和生产经营产生重大影响。其不利变化必然给企业带来财务风险。 　　（二）企业财务风险的内部形成原因 　　相较于外部形成原因，企业财务风险的内部原因是一种可调和的因素，与企业的生产运营紧密相关，这些内部因素存在于企业财务管理的各个方面。据笔者汇总，企业财务风险内部成因主要涉及以下四方面，详见表3-1。 　　表3-1 企业财务风险的内部成因 　　[四方面＼具体成因＼1、企业管理者及相关人员的财务风险意识相对淡薄＼据笔者在对企业的审计工作中发现，目前我国很多企业的管理者及财务管理等人员普遍缺乏财务风险防范意识。财务风险防范意识的淡薄从主观上促成了企业财务风险的产生。＼2、企业投资管理中的潜在风险因素＼很多企业缺少投资前的可行性研究，仅凭主观判断，盲目投资。为了扩大盈利，很多企业转向并不熟悉、并不相关的产业投资，因此，无论是管理经验还是人力、资金等都显得力不从心，从而使企业因投资而承受一定的财务风险。＼3、企业资金结构不合理＼在很多企