营业税-营业税概述 73).pptVIP

xiongxiao * 7.服务业的计税依据 向顾客收取的所有费用 旅游业可以减去支付给其他单位的房费餐费交通费门票费等代付费用,也可减去支付给境外接团企业的费用 广告代理收入可减去支付给广告发布者费用 xiongxiao * 取得的全部转让额,包括受让方支付给转让方的全部货币实物和其他经济利益 8.转让无形资产的计税依据 xiongxiao * 9.销售不动产的计税依据 向不动产购买收取的全部价款和价外费用 xiongxiao * 10.没有营业额或营业额明显偏低时对计税依据的调整 （1）按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的不动产的平均价格核定 （2）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的不动产的平均价格核定 xiongxiao * （3）按组成计税价格核定 成本 ╳（1+成本利润率） 计税价格=————————— （ 1 — 营业税税率） xiongxiao * 11.营业额以外汇结算时对计税依据的调整 纳税人以外汇结算营业额的,必须按外汇牌价折算成人民币 汇率可以选择营业额发生的当天或当月第一天的国家外汇牌 xiongxiao * （一）按营业收入全额计算，公式为: 应纳税额 = 营业收入 × 适用税率 二、营业税应纳税额的计算方法 xiongxiao * （二）按营业收入差额计算 应纳税额 = （营业收入—允许扣除金额） × 　　　　　　　　　　　　　适用税率 xiongxiao * （三）按组成计税价格计算 营业成本×（1+成本利润率） 计税价格=————————— （ 1 －营业税税率） 应纳税额 = 组成计税价格 × 适用税率 xiongxiao * 三.营业税额的计算 P104 课堂习题 xiongxiao * 第五节 营业税的申报缴纳 一、营业税纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天，具体规定如下: xiongxiao * 1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的,纳税义务为收到预收货款的当天 xiongxiao * 2.单位或者个人自己新建建筑物后销售的,为其销售建筑物并收讫营业额或取得营业额凭据的当天 3.将不动产无偿赠送他人的,为不动产转移的当天 xiongxiao * 4.收取会员费、席位费和资格保证金和其他款项的,为取得索取款项凭据的当天 5.扣缴义务人代扣代缴营业税的,为取得营业收入或取得收款凭据的当天 xiongxiao * 6.建筑业按不同结算方式分别确定 (1)一次结算为其工程合同价款结算的当天 (2)旬末或月中预支,月终结算竣工清算的,为月终工程价款结算的当天 (3)按进度阶段结算的,为完工工程价款结算的当天 xiongxiao * 7.金融机构发放贷款逾期未收回 为纳税人取得利息收入权利的当天,应计利息一般期限为90天,超出90天则在会计不再计利息收入,这种应收未收利息如果收回,纳税义务则为收利息的当天 xiongxiao * 二、营业税的纳税期限 营业税的纳税期限分为5日、10日、15日或一个月。 xiongxiao * 营业税的纳税地点在原则上采取属地征收的方法，即纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。具体规定: 三、营业税的纳税地点 xiongxiao * 1.纳税人提供应税劳务的,应向劳务发生地主管税务机关申报纳税 2.纳税人转让土地使用权的,应向土地所在地主管税务机关申报纳税,转让其他无形资产,则向机构所在地主管税务机关申报纳税 xiongxiao * 3.纳税人销售不动产的,应向不动产所在地税务机关申报纳税 4.纳税人提供的应税劳务发生在外县（市）的,应向劳务发生地申报纳税,如未申报,则向机构所在地申报 xiongxiao * 5.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的,应向机构所在地申报纳税 6.扣缴义务人向机构所在地申报,但存在转包分包的则向劳务发生地申报纳税 xiongxiao * 本章小结 营业税及营业税税目 计算依据 税率 优惠 申报 xiongxiao * 1.交通运输业 2.建筑业 3.金融保险业 4.邮电通信业 按照行业、类别设置九个税目 xiongxiao * 5.文化体育业 6.娱乐业 7.服务业 8.转让无形资产 9.销售不动产 xiongxiao * 1.混合销售行为的规定（见增值税相关规定） 2.兼营行为的规定（见增值税相关规定） （二）营业税征收范围的特殊规定 xiongxiao * 3.单位或个人新建建筑物后销