国库集中支付制度下的高校财务管理.doc

国库集中支付制度下的高校财务管理 摘要：目前随着我国市场经济的快速发展和经济体制改革的逐渐深入，我国国库支付制度发生了重大改革。各大高校作为人才培养的重要基地，承担着人才培养的重要责任。高校的国库管理制度改革是现代国库支付制度改革的重要组成部分，主要研究高校国库集中支付制度，突出现实意义的重要性。本文首先介绍了国库集中支付制度下高校财务管理流程变化，阐述高校国库集中支付制度的特点。随后，对我国高校集中支付现状进行了简单的说明，并指出目前存在的问题，指出应采用的相关措施和重要建议。 关键词：国库集中支付制度 财政改革 高校财务 一、国库集中支付制度下高校财务管理流程变化及其特点 （一）国库集中支付制度下高校财务管理流程变化 国库集中支付制度改革后，高校所有的财政支出都将由国库单一账户集中支付，财政部门对高校的经费不再事先预拨，财政资金的使用由各高校根据细化的预算自主决定，财政部门核对后准予支出，财政资金由单一账户进行转账结算。 1、用款计划申报发生变化。 分散国库集中支付制度下，高校的用款计划是由高校编制报送主管部门，并由主管部门代为录入、审核上报。改革后，高校需依据批复的年度财政预算，通过系统自行录入本单位的分月用款计划，逐级上报主管单位审核汇总，最终由一级预算单位审核汇总后报财政部门审核批复，财政部门审批一级预算单位审核汇总的分月用款计划。一级预算单位根据财政部门批准的用款计划总数，分别下达二级及二级以下预算单位的用款计划。(如图1) 图1高校用款计划申报图 2、财政资金支付方式发生变化。 分散支付制度下，高校需支付资金时，与其它资金使用一样，开具银行票据从银行账户里把资金付给收款人。而改革后，由于高校预算具有较大的随意性，支付方式主要有两种：财政直接支付和财政授权支付。 对大额、专项资金实行直接支付，便于加强财政监督。当直接支付用款计划额度下达后，基层预算单位依据批复的分月用款计划，通过“金财系统”向一级预算单位报送《财政直接支付用款申请书》；一级预算单位汇总基层预算单位的用款计划申请向国库支付中心报送《财政直接支付申请书》；国库支付中心复核、登记后向代理银行开具《财政直接支付凭证》；代理银行依据《财政直接支付凭证》向收款人付款。(如图2) 图2 高校财政直接支付 (虚线表示高校申请资金程序，实线表示高校使用资金程序) 对小额零散支出实行授权支付便于高校灵活用款。当授权计划用款额度下达后，国库支付中心依据批准的高校用款计划授权支付额度，向代理银行下达《财政授权支付通知单》，代理银行以此控制高校授权支付额度；高校使用授权支付额度时，通过“金财系统”自行录入，打印相关银行票据并盖上预留银行印鉴后到代理银行办理支付。代理银行收到高校打印的相关银行票据后，先登陆金财网对其进行确认，然后根据高校申请的用途和数额将资金垫付给收款人，事后进行清算。(如图3) 图3 高校财政授权支付 (虚线表示高校申请资金程序，实线表示高校使用资金程序) 3、高校对账工作发生变化。 分散支付制度下，只需要与银行对账单核对改革后，零余额账户额度统一组织与财政核对。预算指标及用款额度按季与财部门、国库处核对。支出账务按月通过“金财系统”核对，如果次月核对不及时“金财系统”将暂锁定高校的支付功能。 （二）国库集中支付制度的特点 1、国库集中支付制度是一种集权化的高校拨款模式 国库单一账户的设立，要求将高校所有的财政资金，不论是预算内还是预外的，都直接纳入国库单一账户中，形成国库资金的集权化。从财政资金分配拨付到最终到达商品供应者和劳务者，国库实施了全程控制，形成了财政支出集权模式。 2、高校财政支出的决策权和办理权分离 国库集中支付制度下，高校实际得到的只是一个可用的财政资金指标，而不是资金。资金集中于财政的国库账户，并根据单位的指标直接向商品供应商和劳务提供者支付。在这种制度下，财政支出的决策者从宏观上讲是立法机关和财政部门，而从微观上讲，则是高校；财政支出的办理者是国库部门。在分散支付制度下，财政支出的决策者宏观上还是立法机关和财政部门，但微观上财政支出的决策者和办理者都是高校，两者没有分离。虽然分散支付制度下也存在监督制度，但这种监督是事后进行，难以控制。国库集中支付制度将高校财政资金的决策权和办理权分离，加强了财政监督力度。 （三）国库集中支付制度下高校财务管理取得的成效 1、建立了国库单一账户体系，增强了政府宏观调控能力 从2002年，高校实施国库集中支付制度改革以来，国库单一账户体系从无到有，并经过补充调整而不断完善，从运作机制上改变了财政资金在银行分散和重复设置的管理方式，对财政资源实行集中化管理，便于财政部门及时、准确、全面掌握财政资金运行信息，真正实现财政收入和财政支出的合理配比；增强政府预算的科学性和财政赤字的可控性