第五章现金流量表分析财务报表分析教学.pptVIP

2 现金流量趋势分析 目的在于考察现金流量的变化过程。但这种简单对比分析不足以说明更多的财务状况问题，要揭示现金状况的变动原因，只有分析各因素对现金流量的影响。在分析各因素引起的现金流量时，需要分清哪些是预算或计划中已安排的，哪些是因偶发性原因而引起的，并对实际和预算的差异进行分析。 3 现金流量构成分析 （1）现金流入结构分析 （2）现金流出结构分析 （3）现金净增加额结构分析 二、现金流量表重要项目分析 1 经营活动产生的现金流量分析 （1）经营活动现金流入项目分析 1）销售商品、提供劳务收到的现金 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。需注意：①它为经营活动的现金流入的绝大部分②现金流入的时点③现金流入的范围。 2）收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费。需注意：①政策优惠②现金流入的范围。 3）收到其他与经营活动有关的现金 反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。需注意本项目数目不应过多。 （2）经营活动现金流出项目分析 1）购买商品、接受劳务支付的现金 反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本