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财务报告中的勾稽关系分析 　　经济越发展，会计越重要，会计越重要，报表越复杂。一方面，多样化、复杂化的经济业务需要在报表中得到反映；另一方面，企业的盈余管理手段也在不断翻新。这些因素使得财务报表越来越复杂，同时也使得财务报表分析演变为更专业化的工作。 　　所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。 　　本文列出了财务报告中一些常见的、比较明显的勾稽关系，供大家参考。 　　基础说明： 　　1．资产负债表要平衡； 　　2．报表各科目数合计要等于报表的合计数，这种基础的错误财务人员在日常工作中确实见过，有时候小数位数保留不当就会出现这种的差。 　　3．所有者权益变动表期初期末数跟资产负债表应该一致。 　　下面所列的勾稽关系是一些比较常见的勾稽关系，并不是所有企业的报表一定都能完全勾稽上，如果当年有一些特殊业务就会导致有些关系勾稽不上，但是勾稽不上肯定是有原因的，应该能够说得清楚。 　　一、资产负债表： 　　1．其他综合收益年末数-年初数=利润表中当期其他综合收益； 　　2．法定盈余公积期末余额-期初余额=母公司当期净利润的10%。 　　二、现金流量表： 　　1．销售商品、提供劳务收到的现金约等于，中间如果有较大差距，应该有原因，比如三方抵账等情况； 　　2．收到的税费返还跟营业外收入的政府补助明细之间可以核对； 　　3．支付给职工以及为职工支付的现金=附注中应付职工薪酬本期减少数； 　　4．取得投资收益收到的现金跟附注-投资收益之间有勾稽关系； 　　5．处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金=非流动资产处置利得-非流动资产处置损失+处置资产净值； 　　6．购建固定资产、无形资产和其他长期资产与各个长期资产附注中本期增加有一定的关系，但不是完全相等的关系，需要仔细分析。比如固定资产增加有从在建工程转入的，往来款中有未结清的购建长期资产的款项； 　　7．长短期借款期初余额+取得借款收到的现金-偿还债务支付的现金=长短期借款期； 　　8．期初应付利息、应付股利+利息支出+本期应付普通股股利-分派股利、利润、偿付利息的支出=期末应付利息、应付股利； 　　9．期初现金及现金等价物余额=货币资金期初余额， 　　期末现金及现金等价物余额=货币资金期末余额。 　　三、附注： 　　1．货币资金 　　受限制的货币资金合计数跟“所有权或使用权受到限制的资产中披露受限制的货币资金”应该相符。 　　2．应收票据 　　期末已质押的应收票据跟“所有权或使用权受到限制的资产中披露受限制的货币资金”应该相符。 　　3．应收账款、其他应收款 　　按账龄分析法计提坏账准备的应收账款披露表中坏账准备除应收账款后的比例应符合会计政策中披露坏账政策； 　　本期计提或转回的坏账准备=期末坏账准备-期初坏账准备； 　　应收账款、其他应收款本期计提坏账准备-本期转回坏账准备=资产减值损失项下坏账损失； 　　4．固定资产 　　本期增加中从在建工程转入等于在建工程附注本期减少中的转入固定资产。 　　5．递延所得税资产 　　可抵扣暂时性差异中的资产减值准备应等于各科目资产减值之和； 　　递延所得税资产/可抵扣暂时性差异=所得税税率。 　　6．递延收益 　　政府补助明细中“本期计入营业外收入金额”与营业外收入披露的政府补助明细相关项目应该一致。 　　7．资产减值损失 　　资产减值损失各明细项目与对应的资产减值准备期末期初差额有勾稽关系。 　　8．所得税费用 　　明细中的递延所得税费用=+。 　　9．现金流量表项目 　　收到的其他与经营活动有关的现金中利息收入与财务费用-利息收入有勾稽关系。 　　10．现金流量表补充资料 　　净利润=利润表中的净利润； 　　资产减值准备=利润表中的资产减值损失； 　　固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧与相关资产附注中折旧等本期计提数一致； 　　无形资产摊销与无形资产附注中本期摊销计提数一致； 　　长期待摊费用摊销与长期待摊费用中本期摊销数一致； 　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失与营业外收支中非流动资产处置利得、损失一致； 　　公允价值变动损失与利润表中公允价值变动损失一致； 　　财务费用与财务费用-利息支出一致； 　　投资损失与利润表中投资收益勾稽； 　　递延所得税资产减少=递延所得资产期初-期末； 　　递延所得税负债增加=递延所得负债期末-期初； 　　存货的减少=存货原值期初-期末； 　　经营性应收项目的减少跟应收账款、预付账款、其他应收款等有个大致的关系； 　　经