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医院内部控制关键环节改进探微 　　摘 要：医院一些关键控制点还没有做到位，因此，必须对医院内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督和评价机制等关键环节进行改进，促进医院持续健康发展。 　　关键词：医院;内部控制;关键环节改进 　　内部控制对于保障一个组织高效有序可持续发展的作用日益凸显，近几年来医疗卫生行业也开始逐步重视内部控制概念，并在实际管理工作中进行引入尝试。但实际效果和企业比较而言并不理想，医院一些关键控制点还没有做到位，因此，对医院内部控制的关键环节进行改进已是亟待解决的重要问题。 　　一、医院内部控制关键环节出现的问题 　　（一）控制环境方面。首先是医院管理者对此并不积极，究其原因一方面由于管理者多为临床的专家教授，不了解内部控制的重要性;其次管理人员专业素质不强，能力不高，在制订及执行中均不到位;第三，企业文化的建设中也缺乏相关内容，大家没有内控的意识。这些都造就了控制环境方面的缺陷。 　　（二）风险评估。医院由于是公共事业单位，属国家单位，因此风险意识比较淡薄，对于风险没有充分认识。由于医院现在都在进行更新改造，资金需求量很大，很容易出现资金链的风险。另外在医疗风险控制方面医院也欠缺考虑和控制。 　　（三）控制活动方面。目前医院的控制活动比较简单，一般复杂业务流程涉及到多个科室的控制实施相对困难。因此对于不相容岗位的分离也做得不够好，这个体系没有建立，缺乏从根本上的控制。 　　（四）信息与沟通方面。由于医院的流程都不尽相同，差别较大，因此医院的信息系统缺乏统一标准，目前国内也没有一家占绝对优势的HIS软件公司。在沟通方面，比如，设备采购需要使用科室、采购、保管、财务、审计等部门的联合执行，但是在实际操作中，很可能由于缺乏有效沟通导致形式上的满足，而实际中难以控制。 　　（五）内部监督和评价机制方面。目前医院的内部监督由于缺乏独立性，因此监督显得苍白乏力。而且由于缺乏统一的评价体系和指标，使得医院难以建立合适的评价原则，评价报告对内部控制的促进作用也不明显。 　　二、医院内部控制的关键环节改进策略 　　（一）控制环境的改进。内控环境是企业的基调、氛围，它会直接影响到企业员工的意识。内控环境中的要素包括员工诚信、职业道德和工作胜任能力、管理层的经营理念和经营风格、董事会或审计委员会的监管和指导力度、企业的权责分配方法和人力资源政策。 　　对于医院来说，首先是医院管理者必须有建立内部控制体系并使其发挥作用的意识，在根本上支持内控，同时要确定明确的医院发展战略，使全体职工知道向哪个方向努力，内部控制围绕具体战略来制定;其次，医院要建设自己的组织文化，营造积极向上的氛围，同时要向全体员工渗透内部控制理念和意识，使大家自觉执行;第三，单位组织架构要合理，进行必要的机构设置;第四，充分发挥财务和审计专业人员的作用，在重大经济决策方面应充分听取并考虑财务专业意见。 　　（二）风险管理控制的改进。风险评估是一个过程，用以发现和分析哪些事项将影响目标实现，它是确定如何管理和控制风险的基础。COSO内部控制报告比较详细地阐述了目标设定，认为目标设定是风险评估的前提，同时还能帮助企业识别有助于成功的关键因素，但是强调目标设定是企业管理过程的一部分，而不是内部控制的一个要素。 　　医院要有一个整体发展目标，即发展战略，制定目标之后，须充分考虑影响目标实现的风险及不确定性因素在哪里以及如何避免这些风险。在讨论具体项目时也要先考虑这个项目的目的是什么以及相应的风险与不确定因素在哪里，规避风险才能够保证目标的实现。 　　（三）控制活动的改进。内控活动是指有助于管理层决策顺利实施的政策和程序，是针对风险采取的相应控制措施，使企业的目标得已实现。具体包括审批、授权、查证、核对、复核、资产保护和职责分工等活动。 　　医院中通过技术手段进行控制职责分工控制、不相容岗位进行分离、重要岗位定期轮岗、审批控制、授权、核对、复核。具体控制模块包括：全面预算控制、会计系统控制、资产财产控制、工程建设控制、报告控制、经济活动分析评价控制、绩效考核控制、信息技术控制等活动。 　　（四）信息和沟通的改进。沟通是信息系统固有的，是将信息提供给相关人员，以便于其履行职责，沟通必须贯穿于信息处理的整个过程，有效的沟通不仅在整个医院内进行，也包括与外部进行的沟通。 　　在医院内部控制中，信息系统是医院管理的基础，关键是医院数字化数据的集成可以使被授权的人在任何时间任何地点检索到他们需要的数据，并且管理思想植入到信息系统中能够起到事半功倍的效果，此外医院信息数据庞大的患者信息资料、各种治疗检查收费项目，有6000多种，病种信息，对各项统计数据的分析对于决策制定提供了依据，完整的信息系统包括：HIS系统、LIS系统、PACS系统、财务系统、成本核算系统、