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浅谈商贸公司应收账款管控策略 　　摘 要：应收账款是商贸公司常用的商业信用形式之一。应收账款居高不下势必危及商贸企业的生存。之所以会产生这一现象，主要源于市场竞争激烈化、企业清理欠款工作力度不佳以及依法解决债务纠纷的意识薄弱。为销除应收账款的过度积欠，商贸企业有必要建立客户资信台账，评定客户资信等级，合理调整其积欠额度。与此同时，应建立应收账款内部控制制度，明确权限责任，力保资金的安全回收。 　　关键词：商贸公司；应收账款；管控策略 　　中图分类号：F253.7 文献标识码：A 文章编号：1671-9255（2013）01-0011-03 　　商贸公司主要从事商品或劳务的买卖。对商贸公司而言，最重要的是信息和业务渠道，其次要有货源和销售目标并通过买卖过程获取一定的利润。在商贸公司买卖经营活动过程中，商品或劳务赊销是常用的一种信用方式。因赊销产品或劳务而形成的应收款项就是应收账款。应收账款从会计角度而言，就是客户的欠款；而从法律角度而言，是企业“债权”之一。商贸公司必须采取切实可行的管控策略，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预算、事中监控和事后回收等管理工作以维持应收账款的合理资金占用水平，保障账款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。 　　一、应收账款居高不下危及商贸企业的生存 　　目前，很多商贸公司由于内部控制不严、管理混乱，内部经营考核制度制定不严谨、不科学，业务部门在经济利益的驱动下片面强调销售指标的完成而往往忽视销售货款的回收，导致沉淀了大量应收账款，使企业经营背上沉重的包袱，甚至有的商贸公司因此陷入濒临破产的境地。盘点商贸公司应收账款居高不下的原因，大体表现在以下几个方面： 　　（一）市场竞争激烈使商贸公司应收账款数额普遍明显增多 　　日益激烈的商业竞争，尤其是供大于求的买方市场，是形成应收账款的主要经济背景。赊销、代销、分期付款销售等特定的营销方式和结算手段是形成应收账款的主要技术因素。这些营销方式和结算手段 　　的使用，虽然势必会损失可以利用的机会成本且增加坏账风险，但也可以刺激销售、增加利润、维持与客户的良好关系，提升抢占市场份额的竞争力。为扩大销售，增加市场份额，各商贸公司普遍采用这些营销方式和结算手段，相应地，应收账款也就明显增加。 　　（二）内部清理欠款工作职责不清，奖惩力度不够 　　许多商贸公司对应收账款的清欠工作没有足够重视，没有建立健全内部管理控制机制，对应收账款从形成到最后收回的整个过程缺乏跟踪控制管理，也没有对内部相关职能部门的职责加以明确。企业内部各相关部门诸如财务部门、销售部门、生产部门在应收账款管理流程中的目标与职责含糊不清，缺乏整体沟通协调，“清欠”态度不积极，易相互推诿，使各部门产生对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。例如，销售部门没有根据客户档案和信用状况拟定赊销政策，没有设置应收账款台账，没有按合同约定收款。 　　（三）运用法律手段解决债务纠纷的意识薄弱 　　实施赊销、分期付款销售等政策对于买方来说即等同于获得赊销的货物（或服务），这相当于得到无息融资。因此，只要条件允许，买方会尽可能地延长赊销期限甚至拒付。对于恶意拖欠账款的企业，商贸公司往往不能严格按照合同要求其归还欠款，没有很好地运用法律手段。部分企业不注重对应收账款诉讼时效的管理，致使因诉讼时效的丧失 　　而丢掉诉讼的胜诉权。 　　应收账款居高不下且无法及时收回对许多商贸公司产生很大的负面影响，甚至危及商贸公司的生存。 　　1.降低了企业的资金使用效率和资金时间值。由于企业的物流与资金流不一致，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的正常周转，从而影响资金使用效率，降低了资金时间值。 　　2.夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入，因此企业的账面利润的增加并不表示能如期实现现金流入，而其中应收账款的增加反而增大了企业的风险和成本。 　　3.增加了企业的现金流出。赊销虽然能扩大了销售，使企业产生较多的账面利润，但并没有真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，增加了企业的现金流出。 　　4.坏账损失增加，企业经营风险和财务风险加大。随着应收账款的增加，企业的坏账损失也越来越多，导致企业资金周转不畅，资金成本不断上升，致使企业经营风险和财务风险不断加大。 　　二、建立客户资信台账，评定客户资信等级 　　为了防范应收账款风险，加速应收账款周转，减少坏账的发生，商贸公司有必要通过调查评价客户的资信情况，完善公司赊销手续和建立赊账责任制，同时建立适当的激励和约束机制等管控策略，以实现有效管控应收账款，尽可能减少坏账损失，降低经营风险。 　　（一）对客户尤其是渠道客户应当建立资信台账 　　建立客户资信台账，评