企业会计制度设计正文6-7_PPT课件.pptVIP

* 国脉信息学院会计系 * 复习：信息观和计量观 上世纪60年代，在信息经济学和决策科学的推动下，学者们对证券市场和投资者行为进行了大量的研究，鲍尔和布朗开创了关于证券市场实证研究的先河。他们以1957年~1965年纽约证券交易所261家上市公司为样本，验证了盈余的信息含量，并对盈余公告前后的市场报酬进行了对比，发现具有“好消息”的公司股票高于市场预期；具有“坏消息”的公司股票低于市场预期，表明投资者的确对公布的盈余作出了反应，因而盈余是具有信息含量的。这种将证券价格的变动程度与信息含量等同，进而与决策有用性等同的观点被称为“信息观”。 * * 国脉信息学院会计系 * 复习：信息观和计量观 计量观（Measurement Perspective）：“决策有用性的计量观是一种财务报告方式，在这种方式下，在具有合理可靠性的前提下，会计人员应负责将公允价值融入财务报表中，从而认可他们在帮助投资者预测公司内在价值时应承担的义务。” * * 国脉信息学院会计系 * 信息观的证据表明，证券价格的确会对净收益的报告作出反应，以历史成本为基础编制的财务报告是有信息含量的。但是列弗（Lev,1989）的研究表明, 对于窄表现期（2~3天）的研究来说，会计盈余对于证券价格变动的解释力只有2%~5%，将研究的窗口扩大至较宽（一个季度）和很宽（最长为两年）时，会计盈余对证券价格的解释力也只有4%~7%。列弗认为，会计盈余对证券价格的解释力之所以这样低的原因在于会计盈余的低质量。以历史成本为基础的净收益不能及时提供许多重要的经济信息，与其它信息源相比表现出明显的滞后性 * * 国脉信息学院会计系 * 实证会计理论： ——解释企业管理者会计政策选择行为 国外研究发现 实证会计理论三大假设： Watts . R . L. and J. L . Zimmerman. 1986. Positive Accounting Theory Prentice-Hall. 分红计划假说（Bonus Plan） 债务契约假说（Debt Covenant） 和政治成本假说（Political Cost） * * 国脉信息学院会计系 * * * 国脉信息学院会计系 * 沃尔玛2006会计年度股东权益的变动原因 股票选择权：2006会计年度，沃尔玛并没有进行现金增资（事实上，自沃尔玛上市后，没再向股东伸手拿过一毛钱），造成沃尔玛流通在外股数增加的原因，是高阶经理人执行股票选择权，以当初制定的执行价格（低于目前市场价格）认购公司新发行的股票500万股，金额约2.76亿美元。 沃尔玛股东权益变动表解析 * * 国脉信息学院会计系 * 沃尔玛2006会计年度股东权益的变动原因 外汇转换调整及其他：关于沃尔玛在美国境外的子公司的资产及负债，由于以会计年度终止日的汇率转换成美元，因而产生了未实现利益或损失，该金额约为损失16.41亿美元。 2006年1月31日股东权益余额：经过以上各种经济活动的调整，沃尔玛2006会计年度股东权益的余额为531.71亿美元，较期初金额增长了7.64％。 沃尔玛股东权益变动表解析 * * 国脉信息学院会计系 * 第六节 财务会计报表附注的设计 （一）企业的基本情况 这部分介绍了企业的基本信息，是进行财务报告分析时首先需要了解的。具体内容包括：（1）企业注册地、组织形式和总部地址。（2）企业的业务性质和主要经营活动。（3）母公司以及集团最终母公司的名称。（4）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 * * 国脉信息学院会计系 * 第六节 财务会计报表附注的设计 （二）财务报表的编制基础 比如，是以持续经营为基础还是清算基础。 （三）遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 （四）重要会计政策和会计估计 会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。企业采用的会计计量基础也属于会计政策。会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 * * 国脉信息学院会计系 * 第六节 财务会计报表附注的设计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计应当与报表项目金额相衔接。 （七）或有事项 * * 国脉信息学院会计系 * 第六节 财务会计报表附注的设计 （八）资产负债表日后事项 资产负债表日后事