浅谈如何建立企业内控制度［课件］.ppt

8、会计系统控制 会计系统控制是指利用记账、核对、岗位职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。会计系统控制包括销售收收入的确认、应收款项的管理、坏账准备的计提和冲销、销售退回的处理等内容。 该环节的主要风险是：缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实不符、账证不符、账账不符或者账表不符，影响销售收入、销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性。 * 。 主要管控措施： 第一，企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。具体为：财会部门开具发票时，应当依据相关单据（计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等）并经相关岗位审核。销售发票应遵循有关发票管理规定，严禁开具虚假发票。财会部门对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等，并根据国家统一的会计准则制度确认销售收入，登记入账。财会部门与相关部门月末应核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。 * 第二，建立应收款项清收核查制度，销售部门应定期与客户对对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。 第三，及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管；及时要求客户提供担保；对未按时还款的客户，采取申请支付令、申请诉前保全和起诉等方式及时清收欠款。对收回的非货币性资产应经评估和恰当审批。 第四，企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金。 * 四、三点思考 1、是什么 2、目的性 3、财务？非财务？ ? * 结束！ 谢谢大家！ * 浅谈如何建立企业内控制度 主讲人：孙猛 浙江德威会计师事务所 总经理 注册会计师、注册评估师、注册税务师、项目数据分析师、并购交易师、高级会计师 * 一、企业内控现行相关文件政策 1、2006年6月5日上海证券交易所发布的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》适用于本所上市的公司自2006年7月1日起施行； 2、2006年9月28日深圳交易所发布的《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》适用于其股票在本所主板上市的公司（不含中小企业板上市公司）自2007年7月1日起施行； * 3、财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年5月22日， 财会[2008]7号发布的《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。2010年4月26日联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》； * (一)企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： 1、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 2、重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 二、建立内控的几个基石 * 3、制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 4、适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 5、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 * * * （三）控制措施，将风险控制在可承受度之内 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 * （四）十八方面 第1号—组织架构 第2号--发展战略 第3号—人力资源 第4号--社会责任 第5号—企业文化 第6号--资金活动 第7号--采购业务 第8号—资产管理 第9号--销售业务 第10号--研究与开发 第11号--工程项目 第12号--担保业务 第13号—业务外包 第14号--财务报告 第15号—全面预算 第16号—合同管理 第17号--内部信息传递 第18号--信息系统 * （五）建立步骤 流程重组、风险