生产制造业涉税风险防范与控制.ppt

2005年11月，某市国税局稽查局在对某燃料有限公司进行检查时，发现2004年3月和6月，该公司有两笔焦炭估价入账，但次月却没有冲销估价的红字记录。 调阅原始凭证核实，这两笔购进的商品，在2004年7月31日，已经收到正式发票。 但企业不冲减已入账的商品成本，仍以发票账单作为原始单据重复入账，虚增焦炭购进成本。 可比性因素，包括： 财产或劳务的特征 功能分险分析 合同条款 经济环境 经营策略 国际反避税做转让定价,强调: 可比、可比,再可比 中华人民共和国增值税暂行条例 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知 国税发【1998】第137号 国家税务总局关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知 国税函[2002]802号 　　（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税； 经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 中华人民共和国增值税暂行条例 增值税纳税地点： 　（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营