固定资产的审计目标二.PPT

江西财经大学会计学院/会计发展研究中心 江西财经大学 会计学院/会计发展研究中心 第十二章 《采购与付款循环的审计》 第一节 采购与付款循环的特性 第二节? 控制测试和交易的实质性程序 第三节? 应付帐款审计 第四节? 固定资产审计 第五节? 其他相关帐户审计 第一节 采购与付款循环的特性 一、该循环所涉及的主要凭证和会计记录 二、该循环涉及的主要业务活动 一、该循环所涉及的主要凭证和会计记录 采购与付款交易要经过请购——订货——验收——付款等程序 涉及的凭证和会计记录（审计证据） （一）请购单 （二）订购单 （三）验收单 （四）卖方发票 （五）付款凭单 （六）转账凭证 （七）付款凭证 （八）应付账款明细账 （九）库存现金日记账和银行存款日记账 （十）卖方对账单 （一）请购单 1.由请购商品人或仓库负责人根据已列入存货清单的项目填写 2.请购单不编号 3.请购单须经该类支出预算负责人签字批准 重点 ：请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，是采购交易轨迹的起点 （二）订购单 1.采购部门在收到请购单后，对经过批准的请购单发出订购单。 2.订购单内部包括商品品名、数量、价格、厂商名称和地址、编号 3.订购单正联送交供应商，表明采购已发生 重点 ：核查订购单编号入账情况与采购交易的“完整性”认定有关。 （三）验收单 验收单由验收部门核对所验收商品与订购单要求相符后编制 验收单可证明资产或费用以及与采购有关的负债的“存在”或“发生”认定。 验收单的顺序编号也可证实每笔采购交易都巳编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。 习题 （四）付款凭单（付款凭单制） 付款凭单，是一种授权付款的凭证。即是一种经过事前批准的反映现金支付业务的书面证明。它与“存在”、“发生”、“完蹩性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关。 付款凭单由应付凭单部门在财务部门记录采购交易之前编制，有预先编号 所有未付凭单的副联保存在未付凭单档案中，以待日后付款。 付款凭单与付款（记帐）凭证的区别 ：付款（记帐）凭证只作为事后记账的依据，只起分类作用。付款凭单则反映由谁批准付款、付款金额控制多少，何时付款。 （五）卖方发票、转账凭证与应付账款明细账 会计部门记录确认已验收货物和应付账款债务 1.核对发票上所记载的品名、数量、价格与订货单，如有可能，还应与验收单 2.核对转账凭证日期与相关凭单副联日期，保证入账及时性。 （六）付款凭证与库存现金及银行存款日记账 出纳部门根据付款凭单付款日要求付款并编制付款凭证，登记现金日记账与银行存款日记账 付款凭单一经支付即立刻注销，防止重复付款，支票存根连续编号，附在付款凭单后，共同作为付款凭证的原始凭证。 二、该循环涉及的主要业务活动 （一）请购商品和劳务 （二）编制订购单 （三）验收商品 （四）储存已验收的商品存货 （五）编制付款凭单 （六）确认与记录负债 （七）付款 （八）记录现金、银行存款支出 第二节? 控制测试和交易的实质性程序 一、概述 二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 三、付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 四、固定资产的内部控制和控制测试 一、概述 采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表 以风险为起点的采购与付款交易控制测试 （一）采购交易的控制目标 1.“存在”认定——所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益 2.“完整性”认定——已发生的采购业务均已记录 3.“准确性”、“计价和分摊”认定——所记录的采购业务估价正确 4.“准确性”、“计价和分摊”认定——采购业务被正确记入应付帐款和存货等明细帐中，并被准确汇总 5.“截止”认定——采购业务按正确的日期记录 6.“分类”认定——采购业务的分类正确 （二）实现控制目标的关键内部控制 1.“存在”或“发生”认定——所记录的采购都已收到物品或已接受劳务，并符合购货方的最大利益 （1）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后 （2）购货按正确的级别批准 （3）注销凭证以防止重要使用习题 （4）对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查 1.内部控制目标——“存在”认定 关键内部控制 内部控制测试 （1）请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后 （2）购货按正确的级别批准 （3）注销凭证以防止重要使用 （4）对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查 （1）查验付款凭单后是否附