第五章企业主要经济业务的核算下.ppt

【例5-14】公司用现金支付董事会成员津贴及咨询费126 320元。 借：管理费用 126 320 贷：库存现金 126 320 【例5-15】公司月末摊销以前已经付款且摊销期超过1年的行政管理部门房租2 010元。 借：管理费用 2 010 贷：长期待摊费用 2 010 【例5-16】公司用银行存款5 200元支付销售产品的运输费。 借：销售费用 5 200 贷：银行存款 5 200 （一）期间费用的核算 【例5-17】计算企业下设销售网点的销售人员工资41 610元 ，暂未支付。 借：销售费用 41 610 贷：应付职工薪酬 41 610 【例5-18】本月应缴纳的车船使用税6 200元、房产税12 000元。另外用银行存款支付本月的印花税2 800元。 借：管理费用 21 000 贷：应交税费——应交车船使用税 6 200 ——应交房产税 12 000 银行存款 2 800 （一）期间费用的核算 期间费用总分类核算示意图 （二）投资收益的核算 企业为了合理有效地使用资金以获取更多的经济利益,除了进行正常的生产经营活动外,还可以将资金投放于债券、股票或其他财产等,形成企业的对外投资。 ? 设置“投资收益”账户 ☆ 账户性质：损益类 ☆ 账户结构：贷增借减 投资收益 发生的投资损失， 期末转入“本年利润”账户的投资净收益 发生的投资收益， 期末转入“本年利润”账户的投资净损失 【例5-20】公司的某项长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分配本年的现金股利，本公司应得50 000元。 借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50 000 （二）投资收益的核算 【例5-19】将购入的某一为了交易目的而持有的股票抛出，买价为550 000元，卖价为579 280元，所得款项存入银行。 借：银行存款 579 280 贷：交易性金融资产 550 000 投资收益 29 280 投资收益总分类核算示意图 营业利润 ＝ 2 274 000+134 000-1 526 400-20 680-60 000-46 810- 395 690-2 500+79 280=435 200(元) 京连公司通过销售A、B商品,实现的主营业务收入为2 274 000元结转的主营业务成本为1 526 400元,发生的营业税金及附加为60 000元，实现其他业务收入为134 000元，其他业务成本为20 680元;公司的期间费用共计445 000元,其中管理费用为395 690元,财务费用为2 500元,销售费用为46 810元;公司的投资业务获得投资净收益为79 280元。 （三）营业利润的计算 四、利润总额与净利润形成过程的核算 （一）营业外收支的核算 ? 营业外收入 包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 ? 营业外支出 包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 （一）营业外收支的核算 （1）“营业外收入”账户 （2）“营业外支出”账户 营业外收入 期末转入“本年利润”账户的营业外收入 实现的营业外收入 （增加） ☆ 账户性质：损益类 ☆ 账户结构：贷增借减 营业外支出 营业外支出的发生 （增加） 期末转入“本年利润”账户的营业外支出 ☆ 账户性质：损益类 ☆ 账户结构：借增贷减 【例5-21】公司收到某单位的违约罚款收入84 800元，存入银行。 借：银行存款 84 800 贷：营业外收入