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《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 第2章 财务报表概览 财务报表分析 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 教学目的与要求 理解 财务信息的重要意义 财务报表粉饰的动机与方法 掌握 财务信息的局限性 财务会计报告的主要内容 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 教学重点与难点 财务会计报告的主要内容 财务会计信息的局限性 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 一、财务信息概述 （一）会计系统透视 1．会计系统流程 库存现金 试 算 平衡表 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 一、财务信息概述 2．会计语言词汇 会计语言词汇类别（会计要素） 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 会计语言的具体词汇（会计科目） 3. 会计语言语法 会计主体——空间 会计分期——时间 货币计量——形式 权责发生制——原则 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 一、财务信息概述 （二）财务信息局限性 1．综合与抽象带来的局限 2．货币计量带来的局限 3．历史成本带来的局限 4．职业判断与政策选择带来的局限 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 二、会计报表及附注 （一）资产负债表 （11~2 P52~55） 1．定义 资产负债表是反映企业静态财务状况的报表，是反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况的报表。 2．编制基础 资产=负债+所有者权益 3．基本格式 账户式和报告式两种，我国采用的是账户式。 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 二、会计报表及附注 （二）利润表（ 11~2 P56~58） 1．定义 利润表是反映企业动态经营成果的报表，也就是反映企业某一特定内的收入、费用和利润水平的报表。 2．编制基础 收入-费用=利润 3．基本格式 单步式和多步式两种，我国采用多步式。 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 二、会计报表及附注 （三）现金流量表（11~2 P58~61） 1．定义 现金流量表是反映企业某一特定时间现金及现金等价物流入、流出情况的报表。 2．编制基础 现金流入-现金流出=现金流量净额 3．基本格式 分经营活动、投资活动、及筹资活动产生的现金流量，并最终汇总现金及现金等价物的净增加额。 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 二、会计报表及附注 （四）会计报表的关联 1．报表之间的勾稽关系 资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表 2．报表内部的关系 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 二、会计报表及附注 （五）会计报表附注 企业基本情况（项目2 P1） 财务报表的编制基础 遵循会计准则的声明（项目1 P1） 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计的变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明（项目7.1 7.2 P10~11） 或有事项的说明（项目7.3 7.6 7.7 P11 P13~14 P15） 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明（项目7.4 P11） * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 三、其他财务信息 （一）外部审计报告（项目11.1） 无保留意见的审计报告 保留意见的审计报告 否定意见的审计报告 无法表示意见的审计报告 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 三、其他财务信息 （二）内部的财务资料 营业收入明细资料 成本费用明细资料 资产明细资料 责任会计资料 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 四、财务报表的粉饰 （一）粉饰财务报表的动机 为了给业绩考核脸上贴金 为了获取信贷资金和商业信用 发了股票早日上市 为了偷逃税款或操纵股价 为了某种政治企图 为了推卸企业和个人责任 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 四、财务报表的粉饰 （二）粉饰财务报表的方法 利用资产重组调节利润 利用关联交易调节利润 利用资产评估取消潜亏 利用虚拟资产调节利润 利用利息资本化调节利润 利用股权投资调节利润 利用其他应收入应付款调节利润 利用时差调节利润 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 五、识别会计报表骗局 （一）资产负债表 股东占款，货币资金居高不下 虚构资产，少记负债 （二）利润表 虚构收入，少记成本 主营不够，卖地来凑 销售回购，增加利润 少记收入，多记成本 * 《财务报表分析》 第2章 财务报表概览 * 五、识别会计报表骗局 （三）现金流量表 是否存在不正常的现金流动（虚构收入） 是否存在现金限