2017年新余国税汇算清缴培训课件-邓锴.ppt

常见问题与解答 8.企业自产的货物用于职工奖励，需视同销售确认收入吗？ 根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已 发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入： 　　（1）用于市场推广或销售； 　　（2）用于交际应酬； 　　（3）用于职工奖励或福利；（与增值税的差异） 　　（4）用于股息分配； 　　（5）用于对外捐赠； 　　（6）其他改变资产所有权属的用途。 　　因此，企业自产的货物用于职工奖励，需视同销售确认收入。 常见问题与解答 9.年底计提但尚未发放的工资薪金是否可以税前扣除？ 企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 尚未支付的不允许税前扣除，体现实际发生的概念 新余国税真诚为您服务 谢 谢 * * * * * * * * 九、纳税申报附报资料 《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》作为《企业所得税年度纳税 申报表》的附表，享受研发费加计扣除的纳税人需要选择并填报。在填报 “归集表”的同时仍应填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107014， 以下简称“明细表”），“明细表”以及“归集表”的填报规则如下： 归集表的 填报方式 1.“明细表”的“研发项目明细”可以不再填报； 2.“明细表”的“合计”行的第14列“计入本年研发费用加计扣除额”等于 “归集表”的序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”； 3.“明细表”的 “合计”行的第18列“无形资产本年加计摊销额”等于“归 集表”的序号10.1“其中：准予加计扣除的摊销额”； 4.“明细表”的“合计”行的第19列“本年研发费用加计扣除额合计”等于 “合计”行的第14列加上第18列。 十、追溯享受 2.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以 后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯 期限最长为3年。 发生在2015年及之前的研发费用不可追溯加计扣除。 发生在2016年及之后的符合条件的研发费用可追溯 扣除，最长期限为3年。如2016年发生的研发费用未 在当年加计扣除的，可以在2017、2018、 2019年追溯加计扣除。 1.只有高新技术企业才能享受企业所得税研发费用加计扣除的税收优惠。 2.小微企业不可同时享受研究开发费的加计扣除优惠政策。 3.亏损企业不可以享受研究开发费的加计扣除优惠政策。 4.企业从事研发活动但未形成成果，研发费用不可以享受加计扣除优惠政策。 5.企业购置的用于研发的样品不能作为研究开发费用享受加计扣除。 6.企业享受加速折旧政策不能同时享受研发费用加计扣除优惠政策。 7.企业研究开发费用加计扣除在企业所得税预缴时就可以享受。 8.委托外单位开发的研发费用全部都可以在企业所得税前加计扣除。 9.企业单独自行研究开发费用才能加计扣除，与其他单位共同合作开发的项目不能享受加计扣除。 10.企业的创意设计活动不允许税前加计扣除。 11.企业在一个纳税年度内进行的不同研发项目可以汇总核算。 12.企业仍然需要对研究开发费用实行专账管理。 13.企业享受研发费用加计扣除时必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见。 14.企业在年度企业所得税汇算清缴后不得享受研发费用税前加计扣除。 15.企业申请研究开发费加计扣除时，需要向主管税务机关报送很多材料。  * 十、给纳税人建议 * 一、了解申报程序、充分准备备案及留存备查资料 根据新规，加计扣除申报无需再通过科委鉴定，减少了审核程序，对企业来讲是一大利好，但同时也导致许多企业面临不确定项目是否可以进行加计扣除的困惑。因此，我们建议 （1）企业应当规范研发项目的管理，通过设置完善的立项、预算、审批、决算等对研发项目进行全程管理。 （2）准备完善的备案及留存备查资料。研发费用加计扣除实行备案管理，根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定，现将企业需准备资料整理如下： * 序号 资料名称 序号 资料名称 1、企业资质证明 营业执照副本复印件等 3、研发机构及研发人员 研究开发专门机构或项目组的编制情况 研究开发人员名单 2、研发项目证明材料 研发项目计划书 研发费预算 研发项目立项的决议文件 4、研发费用归集表 ? 2016年度研究开发费用发生情况归集表 6、辅助账 研发费用分配说明（包括人员、用于研发的机器设备等） 研发支出辅助账 * 二、合理归集人员人工费用、编制研发人员工时分配表? 新规对于人员人