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现行税收政策有关问题介绍 威海市国税局税政科 2009.09 主要内容 增值税政策的变化 企业所得税新政策 现行税收优惠政策 企业主要涉税风险 增值税介绍及增值税分类 增值税定义： 增值税是对单位和个人生产经营活动取得的增值额征收的一种税。增值额是增值税的计税依据。目前，我国增值税的纳税人是指：在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税纳税人。 增值税介绍及增值税分类 增值税的分类： 依据对固定资产进项税额处理方式的不同，可将增值税分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 增值税介绍及增值税分类 生产型增值税： 在计算增值税时，不允许扣除固定资产所含的增值税额，计税依据即包括生产资料，又包括消费资料，从国民经济总体看，大致相关于企业的工资、利润、利息、租金和折旧等各种要素之和，即为国民生产总值，故称之为生产型增值税。 增值税＝（总收入－中间产品费用）×税率 ＝（折旧＋工资＋利息＋利润＋租金 ＋企业转移支付）×税率 ＝收入法核算的GDP或GNP×税率 增值税介绍及增值税分类 收入型增值税： 在计算增值税时，不允许将当期购置的固定资产所含增值税额一次性全部扣除，只允许扣除纳税期内应计入产品价值的固定资产折旧部分所含的增值税额。从国民经济总体看，作为增值税计税依据只相当于国民收入，故称之为收入型增值税。 增值税＝（总收入－中间产品费用 －企业转移支付－折旧）×税率 ＝（工资＋利息＋利润＋租金）×税率 ＝国民收入（NI）×税率 增值税介绍及增值税分类 消费型增值税 在计算增值税时，允许将当期购置的固定资产所含进项税额一次性全部扣除，计税依据只包括全部消费品的价值，不包括资本商品的价值。从国民经济总体看，作为增值税计税依据的部分仅限于消费资料的价值，故称之为消费型增值税。 增值税＝（总收入－中间产品费用 －购置设备资本支出）×税率 ＝全社会消费品总额×税率 增值税转型历程 2004年7月1日起，增值税转型试点首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行； 2007年7月1日起，试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业； 2008年7月1日，试点范围扩大到内蒙古自治区东部呼伦贝尔市、兴安盟、通辽市、赤峰市和锡林郭勒盟； 2008年8月，试点又扩大到四川汶川地震受灾严重地区，改革涉及四川、甘肃和陕西三省被确定为极重灾区和重灾区的51个县（市、区）。 2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。 增值税转型主要内容 允许企业抵扣新购入设备所含的增值税。 取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%。 将矿产品增值税税率恢复到17%。 将纳税申报期限从10日延长至15日。 增值税纳税人类型及差异 税率与征收率（临界毛利率21.43％）： 一般纳税人税率 基本税率：17％；低税率：13％。 小规模纳税人征收率：3％ 专用发票使用： 只限于增值税一般纳税人领购使用； 小规模纳税人可以到税务机关申请代开。 小规模纳税人的认定标准 小规模纳税人的认定标准： 从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； 除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的； 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 一般纳税人的认定标准 一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过财政部规定的小规模纳税人标准企业。 下列纳税人不属于一般纳税人： 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； 个人（除个体经营者以外的其他个人） 非企业性单位； 不经常发生增值税应税行为的企业。 一般纳税人认定管理规定 《关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知 》（国税函〔2008〕1079号） 一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。 二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手续。 三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算