2012年安徽省公务员税收类讲义 华内部资料.docVIP

新版 第六章 营业税 第一节 营业税概述营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 HYPERLINK /view/61686.htm 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于 HYPERLINK /view/15921.htm 流转税制中的一个主要 HYPERLINK /view/326040.htm 税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征 HYPERLINK /view/9510.htm 增值税试点方案.。第二节 适用范围一、纳税义务人（一）一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。构成营业税纳税人的三个条件：1.地域范围——在中华人民共和国境内。在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（1）劳务——提供或接受方在境内（2）转让无形资产——接受方在境内（3）转让或出租土地使用权——土地在境内（4）转让或出租不动产——不动产在境内【同步练习·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】AD2.行为范围——提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围。营业税征税范围的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。但是加工和修理、修配属于增值税的范围，不属于营业税范围的劳务（以下称非应税劳务）。【同步练习·单选题】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（ ）。A.从事货物制造的行为 B.从事货物批发的行为 C.从事货物修理修配的行为 D.从事货物保管的行为【答案】D3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。二、扣缴义务人（三）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。第三节 税目与税率营业税的税目和税率是要记忆和掌握的内容。营业税一共有9个税目，包括7个应税劳务以及转让无形资产和销售不动产。营业税采用比例税率，基本税率为3%和5%；还有一个5%～20%的幅度比例税率。税目税率注意问题交通运输业3%包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属此税目的征税范围远洋运输业的程租、期租和航空运输业的湿租业务属于此税目自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税（属于服务业）建筑业3%包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业注意营业税修缮（不动产、构筑物）与增值税修理的划分报装环节一次收取的管道煤气集资费按此税目缴纳营业税；但燃气公司在售气或提供应税劳务时代有关部门收取的管道煤气集资费要作为增值税的价外收费缴纳增值税金融保险业5%金融包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务境内外资金融机构从事的离岸银行业务，应在我国缴纳营业税邮电通信业3%注意邮政业务中报刊发行、邮务物品销售与增值税征税范围的区别注意电信业务里电信物品销售与增值税征税范围的划分文化体育业3%文化业包括表演、播映、经营游览场所（动植物园）、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不属于此税目，应按“服务业——租赁”项目征税娱乐业5%～20%2009年1月1日起，娱乐业适用税率在5%～20%的幅度内由省级人民政府确定注意三个问题：（1）幅度税率；（2）项目辨析；（3）相关业务处理服务业5%包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业远洋运输业的光租和航空运输业的干租业务属于此税目旅游景点经营索道取得的收入按照“服务业——旅游业”征税交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业——租赁业”项目征收营业税无船承运业务按照“服务业——代理业”税目征税对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照“服务业”税目征税转让无形资产指转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括转让土地使用权、转让商标