第六讲 关税法(完整版).docVIP

PAGE PAGE 16第六章 关税法本章考情分析关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。本章的重要性在于关税是进口增值税和进口消费税计算的基础，关税计算得是否正确，会直接影响后续其他税种的计算，是主观题得分的关键章之一。2014年教材的主要变化1.在税率种类标准分类中增加“选择税”；2.增加不计入进口关税完税价格的项目；3.修改加工贸易进口料件及其制成品完税价格的规定；4.修改租赁方式进口货物完税价格的规定；5.增加补税的减免税货物的公式解释；6.修改“不存在成交价格”条件下完税价格的规定；7.增加进口载有专供数据处理设备用软件的介质的完税价格审查确定规则。关税的分类（熟悉）1.按征收对象划分：（1）进口税；（2）出口税；（3）过境税。2.按征收目的划分：（1）财政关税；（2）保护关税。3.按计征方式划分：（1）从量关税；（2）从价关税；（3）混合关税；（4）选择性关税；（5）滑动关税。4.按税率制定划分：（1）自主关税；（2）协定关税。5.按差别待遇和特定的实施情况划分：（1）进口附加税；（2）差价税；（3）特惠税；（4）普遍优惠制。【例题·多选题】按照征收目的划分，关税可分为（ ）。A.进口税B.出口税C.财政关税D.保护关税【答案】CD第一节 征税对象与纳税义务人一、关税的征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。二、关税的纳税人具体情况纳税人进口货物收货人出口货物发货人进出境物品所有人和推定所有人（持有人、收件人等）【例题·多选题】下列各项中，属于关税纳税人的有（ ）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出口货物的经纪人D.进出境物品的所有人【答案】ABD第二节 进出口税则一、进出口税则概况（了解，能力等级1）进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。税则以税率表为主体,包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。二、税则归类——查找税目（能力等级1）“对号入座”步骤如下：1.了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。4.通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。【例题1·单选题】在进行关税税则归类时，对于制成品，应首先考虑按（ ）归类。A.用途B.属性C.主要材质D.销售对象【答案】A【例题2·单选题】进口地海关无法解决的归类问题，应报（ ）明确。A.当地外经贸部门B.海关总署C.国务院D.财政部【答案】B三、税率（熟悉，能力等级2）（一）进口关税税率设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。在一定期限内可实行暂定税率。进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定。【例题1·单选题】关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（ ）。（2009年原制度）A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税【答案】D【例题2·单选题】对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高或较低的一种征税。这种税率称为（ ）。A.复合税B.滑准税C.配额税D.选择税【答案】D（二）出口关税税率我国真正征收出口关税的商品仅有100余种，税率20%~40%，在一定期限内可实行暂定税率（200余种）。征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。（三）特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。——进口附加税。【提示】对关税税率的理解要注意以下两方面：（1）进口税率的选择使用与原产地有直接关系；原产地不明的货物实行普通税率。（2）征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。【例题·多选题】以下关于关税税率的表述错误的有（ ）。A.进口税率的选择适用的是根据货物的不同启运地而确定的B.适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定C.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法D.原产地不明的货物不予征税【答案】AD（四）关税税率的运用（掌握）（P187）1.进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2.进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物