第八章--全面预算.pptVIP

第八章 全面预算 第一节 全面预算概述 全面预算的概念 编制全面预算的作用 有利于加强企业各生产经营环节的控制，使全体职工明确各自的奋斗目标 有利于企业各部门的协调，为实现企业的共同目标而努力 为企业控制日常经营活动提供主要依据 作为业绩评价考核的标准 全面预算编制方法的分类 按所依据的业务量是否固定 固定预算法 弹性预算法 按是否以基期数据为基础 增（减）量预算法 零基预算法 按涉及的期间是否固定 定期预算法 滚动预算法 固定预算法和弹性预算法 固定预算法 是指根据一个固定的业务量水平而不考虑预算期内业务量可能发生的变动来编制预算的方法 缺点 缺乏灵活性 可比性差 弹性预算法 是指以预期的各种业务量水平为基础编制的能适应多种情况预算编制方法 编制内容 成本预算 销售及管理费用预算 利润预算 优点 能适应不同经营活动的实际情况 使对实际工作成绩的评价与考核建立在客观可比的基础上 增（减）量预算法和零基预算法 增（减）量预算法 是指在上期预算执行结果的基础上结合本期预算的实际情况，对上期预算作适当调整后来编制预算的方法 假设条件： 1、现有业务活动是企业必需的 2、原有的各项开支都是合理的 3、增加费用预算是值得的 增（减）量预算法和零基预算法 缺点 使上期不合理的开支继续存在于下期，造成浪费 零基预算法 是指对所有开支项目均不考虑其上期的预算水平，完全以零为基础，从根本上分析研究每个支出项目预算期内有否支出的必要和支出数额的大小的预算编制方法。 编制程序 以零为基础，由企业各部门提出各项费用开支的目的及数额 由预算委员会对预算方案进行成本效益分析，并按轻重缓急排队 分配资金，落实预算 优点 有利于管理者和员工重视成本效益 有助于利用有限的财力 有助于压缩开支，减少浪费 增量预算法和零基预算法的结合使用 定期预算法和滚动预算法 定期预算法 是指以一个固定的期间作为预算期来编制预算的方法 优点 编制较简便，便于事后定期考核业绩 缺点 预算缺乏连续性，难以使各项工作均衡协调地开展 滚动预算法 又称永续预算法。是指预算期随时间的推移而自动延伸，逐期向后滚动，永远保持一个固定期间的的预算编制方法。 编制方法 逐月滚动 逐季滚动 混合滚动 优点 有利于管理者把握企业近期和远期的预算目标 有助于指导和控制企业经营活动 有助于企业生产经营活动持续和有计划地进行 定期预算法和滚动预算法的结合使用 第二节 全面预算的编制 全面预算的基本内容 全面预算以销售预算为起点，进而编制生产、成本和现金收支等方面预算，在此基础上，最终编制出预计的财务报表。 全面预算的编制 销售预算 预计销量 预计销售收入 预计销售收入总额=∑（某种产品预计销量×预计单价） 预计现金收入 生产预算 预计生产量 预计生产量=期末产品存量+预计销量-期初产品存量 直接材料预算 预计材料需用量 某种材料预计需用量=预计生产量×该种材料消耗定额 预计材料采购量 预计某种材料采购量=期末材料存量+预计需用量-期初材 料存量 预计采购成本 预计某种材料采购成本=预计采购量×预计采购单价 预计现金支出 直接人工预算 预计工时耗用量 某种工时预计耗用量=预计生产量×该种工时消耗定额 预计直接人工成本额 预计直接人工成本总额=∑（某种工时预计耗用量×该种工时单位成本） 制造费用预算 弹性预算法、零基预算法 预计现金支出 单位生产成本预算 单位生产成本=单位直接材料+单位直接人工+单位制造费用 销售及管理费用预算 弹性预算法、零基预算法 预计现金支出 现金预算 现金收入 现金支出 现金余缺 现金筹集与运用 预计损益表 预计资产负债表 * 将决策所确定的目标通过货币计量具体而系统地反映出来，即决策目标的具体化 预算与计划的区别： 计划是实现决策目标的方法，预算是实现方法的货币表现 是指企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划，也称为总预算 关键在于成本习性的划分 根据本量利的依存关系 销售预算 生产预算 成本费用预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售费用预算 管理费用预算 主营业务税金及附加预算 业务预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 财务预算 专门决策预算 经营决策预算 投资决策预算 全面预算编制的起点 市场调查+预测方法 用于编制现金预算 销售预算 生产预算 用于编制现金预算 生产预算 用于编制现金预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 标准成本 编制预计损益表和预计资产负债表依据 用于编制现金预算 * * *