建筑业房地产业税收业务-江西国家税务局.PPT

上高县建筑业、房地产业税收业务培训会 （一）建筑业税收政策 1、税率和征收率 （1）纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。年营业额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 （2）一般纳税人为新项目提供建筑服务且年营业额超过500万元的，只能适用一般计税方法，按11%的适用税率计算增值税。2018年5月1日起调整为10%。 （3）营改增一般纳税人过渡政策：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、甲供材工程服务（包括销售电梯的同时提供的安装服务）以及建筑工程为老项目的建筑服务，可选择简易计税方法，按3%的征收率计算增值税。 （4）小规模纳税人提供建筑服务，按3%的征收率计算增值税。 2、计税方法 （1）一般纳税人增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 a.一般计税方法 适用范围：一般纳税人发生应税行为适用。 计算公式：应纳增值税=营业收入÷（1+11%）×11%－全部进项税额。（注：2018年5月1日起，11%调整为10%） （2）小规模纳税人发生应税行为的征收率为3%。 计算公式：应纳增值税=营业收入÷（1+3%）×3%。 注意 ： a.一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务按甲供工程选择适用简易计税方法计税。其中，无论是自行采购电梯交给电梯企业（一般纳税人）安装，还是从电梯企业采购电梯并由其安装，电梯企业提供的安装服务均可选择简易计税方法计税。 b.简易计税方法 适用范围：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、甲供材工程服务（包括销售电梯的同时提供的安装服务），以及建筑工程为老项目的建筑服务可选择适用简易计税方法计税。征收率为3%。 计算公式：应纳增值税=营业收入÷（1+3%）×3%。 b.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用于简易计税方法计税，不是可以选择适用。 c.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 3、异地缴税规定 （1）一般纳税人跨县提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑项目所在地预缴税款后，向建筑企业机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 （2）一般纳税人跨县提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算缴纳税额。纳税人在建筑项目所在地预缴税款后，向建筑企业机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 （3）小规模纳税人跨县提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算缴纳税额。纳税人在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 （二）建筑业征收管理 1、纳税申报 （1）增值税申报管理。建筑施工企业（个人）发生建筑业务收入，向国家机关、社会团体、企业、个人收取工程预收款或工程结算款应开具增值税专用发票或增值税普通发票，并据实申报缴纳增值税税款。具体要求如下： ①纳税人营业额为提供建筑劳务而向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括临时设施费、劳动保护费、施工机构迁移费“三项费用”、优质工程奖、提前竣工奖等各种奖励，材料差价，代收费用等。 ②纳税人从事建筑业（不含装饰业）劳务的，其营业额均应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 ③纳税人从事拆除建筑物、构筑物劳务，对方以所拆建筑物、构筑物的残余物料，包括砖瓦、石料、木料、门窗、钢筋等的价值抵作劳务价款，应对残余物料进行估价，计入纳税人的营业额申报纳税。 ④纳税人不能如实提供计税收入，或建设方资金不到位造成不能准确反映计税收入的，按工程进度核定计税收入，计算应纳税款。 ⑤对已完工建筑工程项目，不论是否付清工程款，一律按决算金额清算税款;尚未决算的暂按预算造价或工程进度结算税款，待决算后进行清算。 （2）简易计税办法备案。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、甲供材工程服务以及建筑工程为老项目的建筑服务，可选择简易计税方法，应向主管税务机关备案，备案报送资料： ①《增值税一般纳税人选择简易办法征收备案表》； ②一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明； 选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。 （3）企业所得税申报管理。建筑业企业所得税采取核定征收方式进行申报纳税，根据宜春市地方税务局、宜春市国家税务局公告【2016】1号确定标准执行，按营业收入2.5%的征收率申报缴纳企业所得税。 2、会计核算 （1）建筑企