第二节资产的核算.pptxVIP

（一）现金的管理与核算 1、现金管理制度　 1）钱帐分管 2）遵守现金的使用范围，根据《现金管理暂行条例》八项规定。下一张幻灯片 3）审核签证制度。严格现金收付手续 4）遵守库存现金的限额，一般为3到5天的日常零星开支，边远地区和交通不便地区的单位，可以多于5天但不得超过15天的日常零星开支。 5）不得坐支现金。 6）定期清查盘点制度。如实反映现金库存情况。 现金管理暂行条例 1、职工工资 2、个人劳务报酬，包括稿费、讲课费、以及其他专门工作报酬。 3、根据国家规定发给个人的科学技术、文化世术、体育等各种奖金。 4、各种工劳保福利费用以及国客规定的对个人的其他支出 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款 6、出差人员必须随身携带的差旅费 7、结算起点以下的堆零星支出 8、中国人民银行规定的确定需要支付现金的其他支出。上一张幻灯片 2、现金的核算 1）设置帐户：“现金” （1）性质：资产； （2）内容：借方表示增加，贷方表示增减少；余额在借方，表示库存现金余额。 2）帐户处理 （1）现金收入：借：现金 　　　　　　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　经营收入 　　　　　　　　　　　　 事业收入 　　　　　其他应收款等　 （2）现金支出：借：其他应收款 　　　　　　　　　　事业支出 　　　　　　　　　　经营支出 　　　　　　　　　贷：现金 （3）现金清查：实地盘点，编制“库存现金盘点报告表” 短款：例如出纳员9月10日业务终了时清点现金，发现短款100元： 借：其他应收款—出纳短款 100 　　　　　　　贷：现金 100 　处理：借：现金（赔偿） 100 　　　　　　事业支出（正常误差） 　　　　　　贷：其他应收款—出纳短款 100 长款：例如出纳员9月11日业务终了时清点现金，发现长款100元： 借：现金 100 　　　 贷：其他应付款—出纳长款 100 处理：对于错收的应退回。如属无主款： 借：其他应付款——出纳长款 100 贷：其他收入 100 （二）银行存款的管理与核算 1、银行存款的管理 1）银行存款帐户的开立，“开户申请表” 2）银行转帐结算方式(同城、异地、同城异地均可）：支票，银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付。 3）结算纪律：不准出租、出借帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。 2、设置帐户：“银行存款” 　　　性质、作用、内容、明细核算（同现金） 3、账务处理 1）银行存款收入：借：银行存款 　　　　　　　　　　贷：事业收入 财政补助收入 　　　　　　　　　　　　经营收入 　　　　　　　　　　　　应收帐款等 2）银行存款支出　：借：拨出经费 　　　　　　　　　　　　 应付帐款 　　　　　　　　　　　　 事业支出 　　　　　　　　　　　　 经营支出等 　　　　　　　　　　　 贷：银行存款　 例1、某大学收到财政部门拨入的事业经费1000000元，款存银行。 借：银行存款 1000000 贷：财政补助收入 1000000 例2、某大学收到学费2000000元，款存银行。 借：银行存款 2000000 贷：事业收入 2000000 例3、某大学以银行存款支付实习基地建设费50000元。 借：事业支出 50000 贷：银行存款 50000 例4、某大学以银行存款支付招待所（非独立核算）水电费20000元。 借：经营支出 20000 贷：银行存款 20000 4、银行存款日记帐的核对 1）核对内容： （1）银行存款日记帐与银行存款记帐凭证的核对，做到帐证相符。 （2）银行存款日记帐与银行存款总帐的的核对，做到帐帐相符。 （3）银行存款日记帐与银行对帐单的的核对，以便准确地掌握单位可动用的银行存款实有数。 2）未达帐项 对于同一项经济业务，由于单位与开户行的记帐时间不同，一方己登记入帐，另一方尚未登记入帐的会计事项。