第九篇 教学课件.ppt

（3）内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 （4）内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 （5）内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 （6）内部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 三、内部会计控制的方法 （1）不相容职务相互分离控制。 （2）授权批准控制。 （3）会计系统控制。 （4）预算控制。 （5）财产保全控制。 （6）风险控制。 （7）内部报告控制。 （8）电子信息技术控制。 第二节 货币资金的控制 一、出纳对现金和银行存款的控制 二、加强对票据和印章的管理 三、对货币资金监督检查 第三节 出纳工作的稽核和牵制 一、会计机构内部稽核制度 会计机构内部稽核制度的基本内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等。 二、内部牵制制度 内部牵制制度，即钱账分管制度，是内部控制制度的重要组成部分。内部牵制制度是指凡涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。 第九章 出纳工作的内部控制 第一节 内部会计控制概述 第二节 货币资金的控制 第三节 出纳工作的稽核和牵制 ◆知识目标 了解内部会计控制；掌握货币资金控制的要点；掌握出纳工作的稽核。 ◆能力目标 能够了解内部会计控制的原则、内容和方法；能够掌握货币资金控制的内容；掌握出纳工作稽核的重要性。 第一节 内部会计控制概述 一、内部会计控制的基本原则 二、内部会计控制的内容 三、内部会计控制的方法 一、内部会计控制的基本原则 （1）内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。 （2）内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。 二、内部会计控制的内容 （1）货币资金； （2）实物资产； （3）对外投资； （4）工程项目； （5）采购与付款； （6）筹资； （7）销售与收款； （8）成本费用； （9）担保。