第五讲进出口税费.pptVIP

第五章进出口税费 第一节进出口税费 概述 ★进出口税费的范围 是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税费等税费。 法律依据： 第二节 进出口货物完税价格的确定 ★一、我国海关审价的法律依据 1、进出口货物的完税价格的含义： 　　进出口货物的完税价格是海关对进出口货物征收从价税时审查估价的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节税税额的基础。 2、海关审价的法律依据(分为三个层次) 　　(1)法律层次：《海关法》 　　(2)行政法规层次：《关税条例》 　　(3)部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》 第三节 进口货物原产地的确定与税率适用 ★一、进口货物原产地的确定 原产地，货物生产的国家，（最初）“国籍”。 (一)原产地规则含义：一国(地区)为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。 (二)原产地规则类别： 1、优惠原产地规则： 是指一国为了实施国别优惠政策而制定的法律、法规，是以优惠贸易协定通过双边、多边协定形式或者由本国自主形式制订的一些特殊原产地认定标准，因此称为协定原产地规则。 第四节 进出口税费的计算 海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金、监管手续费等一律以人民币计征。完税价格及税额采用四舍五入法计算到分；税款的起征点为人民币50元。 进出口货物的成交价格及有关费用如以外币计价的，海关按该货物适用税率之日所适用的计征汇率，按国家外汇管理部门公布的《人民币外汇牌价表》的买卖中间价，折合成人民币后计征。 第五节 进出口税费减免 税费减免分为三大类： 法定减免税、特定减免税 、临时减免税。 不同时期根据需要制定专项进口税收政策。 一、减免税规定 第六节 进出口税费的缴纳与退补 原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。 原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。 上述之外的国家或地区的及原产地不明的进口货物，适用普通税率。 原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特惠税率。 　　上述之外的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。 　　(2)适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率; 　　适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率; 　　适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 　　对于无法确定原产国(地区)的进口货物，按普通税率征税。 (3)按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率;关税配额以外的，其税率的适用按其所适用的其他相关规定执行。 (4)(5)(6)(8)参见教材P288(了解) (7)执行国家有关税率减征政策时，首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行。但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。 ⑻2002年起对部分非全税目信息技术产品进口按ITA税率征税。 ITA (Information Technology Agreement) 《信息技术协议》 ★教材P297归纳的表要掌握。 2、出口税率适用原则 　　对于出口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率优先于出口税率执行。 （二）税率实际运用（重要考点） 一般应适用接受申报进出口之日实施的税率。 实际运用时区分不同情况：参见教材298 -299 (三)进口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算 　1.运费的计算标准。 按照实际支付的费用计算。 　2、保险费的计算标准 　　按照实际支付的费用计算。无法确定时，海关按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。 保险费=（货价+运费）×3‰ 　 3、邮运货物运费的计算标准(了解) 以邮费计算 4、边境口岸运费的计算标准(了解) 按境外边境口岸价格（如DAF边境交货）的1﹪ ★三、出口货物完税价格的审定： (一)出口货物的完税价格： 　　由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 (二)出口货物的成交价格： 　　指该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取或间接收取的价款总额 (三)不计入出口货物完税价格的税收、费用(考点) 1、出口关税 2、输出地点装载后的运费及相关费用、保险费 3、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金 　(四)出口货物其他估价方法(了解) 与进口货物估价的方法相似，但没有倒扣价格的方法。 出口货物完税价格的计算公式： 　　出口货物完税价格 =FOB（