金融机构往来于金融性公司业务的会计处理汇总797.docVIP

金融机构往来于金融性公司业务的会计处理 一、联行往来的会计处理 １、联行往来的意义与特点 联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨的工具。 目前，人民银行和国有商业银行各自建立了独立的联行系统，其他商业银行有的开通了电子汇兑。未建立联行系统的金融机构的资金划拨，通过人民银行或建立联行系统的商业银行的联行往来办理。 联行往来有着与各项业务核算不同的特点：其产生的原因系由行与行之间的资金划拨业务所引起；联行往来有着完整的往来账务核算系统；联行往来帐务处理的时空差决定着联行往来核算方法的特殊性。 2 、联行往来核算的基本环节 尽管联行往来核算方法各不相同，近几年各行的联行往来改进较大，但其处理过程一般可划分为日常往来、往来账核对、资金存欠清偿、年终结平四个环节。 日常往来是发、收报行之间的横向的资金往来，但反映在联行往来的核算上其方法不同。一般有：横向往来，即发报行向收报行填发报单；纵向往来，即业务发生后，发报行向联行往来的管理行填发报单由管理行将资金汇划信息转发给收报行，发、收报行仍按往、来账核算。往来账核对方法的不同是区别不同联行往来制度的重要方面，对账的方法与日常往来的核算密切相关。日常往来采用横向往来做法的，往来账的核对一般分散由收报行办理；日常往来采用纵向往来做法的，往来账的核对一般系由管理行集中办理。 联行往来发生后必然引起行与行之间的资金存欠，对联行往来资金存欠清偿的方法有：逐笔清偿和轧差清偿。采用逐笔清偿资金存欠办法的，联行往来各清算行在管理行开立清算账户，应付他行资金从该账户支付，应收他行资金存入该账户，资金逐笔清偿。采用轧差清算资金存欠办法的称为汇差清算，将一定时间内联行往来发生额进行汇总后轧算差额，贷方合计大于借方合计为应付汇差，借方合计大于贷方合计为应收汇差，对汇差采用抵拨或实拨资金的方式进行清算。 3 、电子联行往来的科目设置、使用方法及相互关系；电子联行往来的核算方法。 电子联行往来是是指发有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络进行异地资金划拨的资金账务往来。 电子联行往来的会计科目有电子联行往账、电子联行来账、电子清算资金往来三个科目，都属于资产负债共同类科目，但是电子联行往账与电子联行来账为双方反映余额，不轧差，而电子清算资金往来的余额轧差反映。但由于当前纳入电子联行往来的只有贷报业务，所以，电子联行往账一般为贷方余额，电子联行来账一般为借方余额。 汇出行根据汇划凭证填制电子联行转汇代收清单并汇总填制划收款凭证，提交发报行。会计分录为： 借： xx 科目 xx 户 贷：存放中央银行准备金 发报行对有关凭证审查无误后，划收款凭证代转账借方传票，转汇清单第二联作附件，另编贷方传票并以代收清单作附件。会计分录为： 借： xx 银行准备金存款 贷：电子联行往账 如果汇出行账户无款支付或不足支付，对不能转汇的清单与汇划凭证应专夹保管，汇出行需在一天内筹足资金，由发报行办理转汇；如果一天内不能筹足资金，发报行则将有关凭证退交汇出行。 每天营业终了，发报行与转发行核对当日往账笔数与金额无误并收到对账正确回执后，打印电子联行往账科目日结表，将联行往账科目余额转入电子清算资金往来科目。会计分录为： 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来 转发行即电子联行清算总中心，收到发报行发来的往账信息，经确认无误后向发报行发送收电回执，并按收报行行号清理出各行的笔数金额向收报行转发汇划信息，待收报行发回收电回执后予以验证。每日营业终了，转发行与发、收报行核对并轧平当日账务后，打印出电子联行往来平衡表。 收报行收到转发行发来的来账信息经审核无误后向转发行发送收电回执，按汇入行打印电子联行来账清单或补充报单、电子联行来账汇总清单、划收款凭证。以划收款凭证代贷方传票，电子联行来账清单第一联作附件，另编电子联行来账转账贷方传票。会计分录为： 借：电子联行来账 贷： xx 银行准备金存款 每日营业终了，收报行与转发行对清当日来账后，打印电子联行来账科目日结表并编制转账传票，结转电子联行来账余额。会计分录为： 借：电子清算资金往来 贷：电子联行来账 汇入行收到收报行划来款项：借：存放中央银行款项 贷：xx科目 4、集中监督、分散逐笔对帐的基本做法与科目设置 集中监督、分散逐笔对账方式是发报行与收报行直接往来，由电子计算中心集中监督全国联行往来账，各收报行根据电子计算中心编制的对账表逐笔进行核对。 集中监督分散逐笔对账设置联行往账、联行来账、已核对联行来账和未核销报单款项科目。 联行往来业务发生后发报行根据代收、代付业务性质编制贷方报单或借方报单。填发贷方报单的会计分录为： 借： xx 存款 xx 户