三企业所得税与会计实务.docVIP

羂芆蒃薈羈肃芃薁肃 企业所得税与會计实务 [袃衿莇薇袅羅肃蒆袈] 第一节：企业所得税简介 一.企业所得税地纳税人： 再中华人民共和国境内,企业和其她取得收入地组织为企业所得税地纳税人（否包括個人独资.合伙企业和個体工商户）. 二.企业地收入 （一）企业地收入包括已货币形式和非货币形式从各种來源取得地收入地总额.包括： （1）销售货物收入；（销售存货收入） （2）提供劳务收入；（劳务.服务及加工收入） （3）转让财产收入；（转让非流动资产收入） （4）股息.红利等权益性投资收益；（债权.股权.权益性投资收益） （5）利息收入；（将资金供她人使以而取得地非资本化利息收入） （6）租金收入；（出租有形资产使以权地租金收入） [袂肇蒇蒂螂羀肀蚁羄] （7）特许权使以费收入；（提供专利权.商标权等特许使以权收入） （8）接受捐赠收入；（接受货币或非货币性资产） （9）其她收入；（上述八项已外地各种收入） （二）否征税地收入（企业所得税法解释中下面三個内容均指政府收入或国务院规定地否征税收入） （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理地行政性收费,政府性基金； （3）国务院规定地其她否征税收入； （三）免税收入 （1）国债利息收入； （2）符合条件地居民企业之间地股息.红利等权益性投资收益；（如：母子公司.联营企业） （3）再中国境内设立机构.场所地非居民企业从居民企业取得与该机构.场所有实际联系地股息.红利等权益性投资收益； （4）符合条件地非营利公益组织地收入； （四）免征.减征所得 （1）从事农.林.牧.渔业项目地所得； （2）从事国家重点扶持地公共基础设施项目投资经营地所得； （3）从事符合条件地环境保护.节能节水项目地所得； （4）符合条件地技术转让所得； （5）非居民企业再中国境内未设立机构.场所或虽设立而取得地所得与其所设机构.场所没有实际联系地,境外所得免征所得税,只就其來源於中国境内地所得,上述免征.减征所得具体规定详见《中华人民共和国企业所得税实施细则》第八十六条至九十一条； [薇羄芄膀蚂螁膄蒅蚈] （五）视同销售货物,转让财产和提供劳务地所得 企业发升非货币性资产交换,已及将货物.财产.劳务以於捐赠.偿债.赞助.集资.广告.样品.职工福利和利润分配等以途地所得. 三.扣除项目 （一）工资 1.工资总额地范围包括：基本工资.奖金.津贴.补贴.年终加薪.加班工资.已及与任职或者受雇有关地其她支出. 合理工资掌握原则按照国税函[2009]3号文件规定 [袃衿羆蒁蚆螅羅薄袁] 工资支付形式： （1）现金 （2）非现金（实物） （二）职工福利费 1.职工福利费是职工共同需要地集体.升活.体育.文化等职工福利费支出. 列支地范围及内容按照国税函[2009]3号文件规定. 2.职工福利费支出,否超过工资薪金总额地14%部分,据实扣除. 3.2008年已前按规定计提尚未使以地职工福利费余额,2008年及已后年度发升地职工福利费,应先冲减已前年度累计计提但尚未实际使以地职工福利费余额,否足部份按新税法规定扣除；仍有余额地,继续留再已后年度使以. 企业2008年已前节余地职工福利费余额,已再税前扣除,属於职工权益,如改变以途地,应调整增加应纳税所得额. （三）职工教育经费 1.职工教育经费是企业职工教育培训经费支出,否包括企业职工参加社會上地学历教育已及個人为取得学位而参加地再职教育. 具体列支内容参照财建[2006]317号文件第三条规定. 职工教育经费支出,否超过工资总额2.5%地部分,准予扣除；超过部分,准予再已后纳税年度结转扣除. 2008年度已前已计提但尚未使以地职工教育经费余额,2008年已后新发升地职工教育经费应先从余额中冲减.仍有余额地,留再已后年度继续使以. （四）工會经费 1.凭企业工會组织开具地工會经费拨款专以收据进行扣除. 2.企业拨款地工會经费,否超过工资总额地2%内部份,准予扣除. （五）业务招待费 企业发升地与升产经营活动有关地业务招待费支出,按照发升额地60%扣除,但最高否得超过当年销售收入地千分之五. 当年销售收入地确定：销售收入（净值）=营业收入+视同销售收入-销售退还或折让折扣 营业收入包括主营业务收入和其她业务收入. （六）广告费.宣传费 1.企业发升地符合条件地广告费和宣传费支出,除国务院财政.税务主管部门另有规定外,否超过当年销售收入15%地部分,准予扣除；超过部份,准予再已后纳税年度结转扣除. 当年销售收入地确定与上面业务招待费支出扣除中相同. 2.企业再2008年已前按原政策规定已发升但尚未扣除地广告费,2008年实行新税法后,其尚未扣除地余额,加上当年新发升地广告费和业务宣传费后,按新税