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财务报表阅读与分析 主讲人：上海理工大学商学院 陈玉菁 副教授 2003年11月 第 一 讲 财 务 报 表 的 编制 第一节 财务报表概述 一、财务报表与银行的基本活动 （一）财务报表的概念 1、会计循环 2、会计报表的种类 3、会计报表的定义 （二）银行的基本活动 1、筹资活动 2、投资活动 3、经营活动 （三）银行基本活动在财务报表中的反映 1、在资产负债表中的反映 右方反映——筹资活动的结果 左方反映——投资活动的结果 ——经营活动占用的资源 2、在利润表中的反映 一部分反映——运用资产进行经营活 动产生的收益 一部分反映——履行义务需要支付的 利息和分配股利 3、在现金流量表中的反映 具体反映三项基本活动的过程 第一部分：经营活动产生的现金净流量 第二部分：投资活动产生的现金净流量 第三部分：筹资活动产生的现金净流量 二、编制财务报表的意义 （一）财务报表编制的目的 为报表使用者进行决策提供会计信息。 （二）财务报表编制的基本要求 1、真实可靠 2、内容完整 3、编报及时 4、便于理解 5、相关可比 第二节 资产负债表的编制 一、资产负债表的概念 二、资产负债表的格式 （一）报告式 （二）帐户式 三、资产负债表的内容排列 （一）流动列前法 （二）固定列前法 四、资产负债表的编制 （一）资产负债表编制的数据来源 （二）资产负债表的编制方法 1、根据总帐或明细帐余额直接填列 2、根据总帐或明细帐余额合并填列 3、根据总帐或明细帐余额分析填列 4、根据报表各项目数字抵消计算填列，以反映其净值 第三节 利 润 表 的 编 制 一、利润表 （一）利润表的概念 （二）利润表的格式 1、单步式 2、多步式 （二）利润表编制的数据来源和编制方法 主要根据各损益类科目的发生额分析填列。 二、利润分配表 （一）利润分配表的概念 （二）利润分配表的格式 （二）利润分配表的数据来源和编制方法 主要根据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属有关明细科目的发生额分析填列。 第四节 现金流量表的编制 一、现金流量表的概念 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量表的分类 四、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表的正表 （二）现金流量表的补充资料 五、现金流量表的填列方法 （一）经营活动产生的现金流量 1、直接法 2、间接法 （二）投资活动产生的现金流量 （三）筹资活动产生的现金流量 六、间接法下需要调整的项目 目的：将净利润调节为经营活动的现金流量净额。 1、实际没有支付现金的费用 2、实际没有收到现金的收益 3、不属于经营活动的损益 4、经营性应收应付项目的增减变动 净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目 - 不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目 +与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目 - 与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目 =经营活动产生的现金净流量 七、现金流量的关系 八、现金流量表的具体编制方法 （一）工作底稿法 （二）T型帐户法 （三）分析填列法 第 二 讲 财 务 报 表 分 析 第 一 节 财务报表分析概述 一、财务报表分析的历史 （一）为贷款银行服务的信用分析 1、财务报表分析产生的时间：19世纪末20世纪初 原因：借贷资本在银行资本中的比重增加 2、债权人信用分析的重点：风险，即借款人的偿债能力。 （二）为投资者服务的收益分析 1、原因：资本市场形成 2、投资者分析重点：风险和报酬 （三）为经营者服务的管理分析 1、原因：公司组织的发展 2、银行内部分析 3、经营者分析重点：寻找改善偿债能力 和收益能力的措施。 二、财务报表分析的对象 银行的各项基本活动 1、筹资活动 2、投资活动 3、经营活动 三、财务报表分析的核心 （一）银行价值是财务报表分析的核心 （二）银行的盈利能力和风险水平决定银行的价值 四、财务报表分析的过程 （一）分析：定性分析、定量分析、因果 分析、系统分析 （二）综合：做到分析与综合