关于坏账准备与存货跌价准备会计税务处理.docVIP

1241 坏账准备 　　一、本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。 　　二、坏账准备的主要账务处理 　　（一）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应计提的坏账准备金额，借记“资产减值损失” 　　科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。 　　（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。 　　（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。 　　已确认并转销的应收款项以后又收回的，企业也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 　　三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备 　1461 存货跌价准备 　　一、本科目核算企业存货发生减值时计提的存货跌价准备。 　　企业（农业）对消耗性生物资产计提的跌价准备，也在本科目核算。 　　二、存货跌价准备的主要账务处理 　　（一）资产负债表日，企业根据存货准则确定存货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 　　已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，应在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 　　发出存货结转计提的存货跌价准备的，借记本科目，贷记“主营业务成本”等科目。 　　（二）企业（建造承包商）按建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的，应按其差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。合同完工时，借记本科目，贷记“主营业务成本”科目。 　　三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。 （一）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。 以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。 1221 其他应收款 一、本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。 三、采用售后回购方式融出资金的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记本科目，贷记“财务费用”科目。按合同约定返售商品时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 计提坏账准备：? 借：资产减值损失? 贷：坏账准备? ?月末将坏账损失结转到本年利润中： 借：本年利润???? 贷：资产减值损失? 发生坏账时(即核销坏账)： 借：坏账准备????? 贷：应收帐款? 已核销的坏账又收回时： 借：应收帐款??? 贷：坏账准备???? 借：银行存款??? 贷：应收帐款? 注：核销和收回坏账，都不通过资产减值损失而是通过坏账准备? 问：已核销应收账款收回为什么不冲减资产减值损失呢？ 答：负债表日会转回的，要结合其他应收账款确定应转回数，除非你是针对单个资产计提的减值损失。? 借：坏账准备 贷：资产减值损失? 前期月末将坏账损失结转到本年利润，后期月末应该再调回来： 借：资产减值损失 贷：本年利润? 最后在期末，一般是根据“应收账款”的余额与计提比例，与“坏账准备”的余额比较，再确定是“补提”坏账准备，还是“冲回”坏账准备：? 补提坏账准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备? 冲回坏账准备： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 债务重组中涉及到坏账准备的会计分录： （1）债权人计算债务重组的损失： 应收账款账面余额： ? ?234000 减