消费税暂行条例讲解讲义ppt课件.pptVIP

（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。;二、应纳税额的计算;①按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。;从价 定率;例8;例9;例10;例9;例10;某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续生产跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税分别是多少。 ;（二）委托加工环节应纳税额的计算;某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续生产跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税分别是多少。 ;（二）委托加工环节应纳税额的计算;①按受托方同类消费品的销售价格计算纳税。;从价 定率;例12;例13;（三）进口环节应纳税额的计算;例14;（四）已纳消费税扣除的计算;例14;（三）进口环节应纳税额的计算;例13;（三）进口环节应纳税额的计算;例14;（四）已纳消费税扣除的计算;;（四）已纳消费税扣除的计算;;例15;某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000元。本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱，取得不含税销售额为280 000元，款项已收。该卷烟厂应纳消费税税额为多少？ ;委 托 加 工 应 税 消 费 品 已 纳 税 款 的 扣 除;期初库存的委托加工应税消费品已纳税款 ;某汽车制造厂发出材料委托A轮胎厂加工汽车内、外胎200套，加工费每套60元（不含增值税），A厂同类轮胎不含税售价每套450元。加工的轮胎本月全部收回，支付加工费并取得专用发票，其消费税已由A厂代收代缴。收回后100只当月全部销售，每只不含税售价500元；另100只用于汽车生产，本月生产25辆汽车全部对外销售，每辆不含税售价15万元。轮胎的消费税税率3%，汽车的消费税税率5%。计算该汽车制造厂销售汽车应纳消费税税额。;（五）税额减征的计算;某汽???制造厂发出材料委托A轮胎厂加工汽车内、外胎200套，加工费每套60元（不含增值税），A厂同类轮胎不含税售价每套450元。加工的轮胎本月全部收回，支付加工费并取得专用发票，其消费税已由A厂代收代缴。收回后100只当月全部销售，每只不含税售价500元；另100只用于汽车生产，本月生产25辆汽车全部对外销售，每辆不含税售价15万元。轮胎的消费税税率3%，汽车的消费税税率5%。计算该汽车制造厂销售汽车应纳消费税税额。;某汽车制造厂发出材料委托A轮胎厂加工汽车内、外胎200套，加工费每套60元（不含增值税），A厂同类轮胎不含税售价每套450元。加工的轮胎本月全部收回，支付加工费并取得专用发票，其消费税已由A厂代收代缴。收回后100只当月全部销售，每只不含税售价500元；另100只用于汽车生产，本月生产25辆汽车全部对外销售，每辆不含税售价15万元。轮胎的消费税税率3%，汽车的消费税税率5%。计算该汽车制造厂销售汽车应纳消费税税额。;（五）税额减征的计算;课后作业;（五）税额减征的计算;某汽车制造厂发出材料委托A轮胎厂加工汽车内、外胎200套，加工费每套60元（不含增值税），A厂同类轮胎不含税售价每套450元。加工的轮胎本月全部收回，支付加工费并取得专用发票，其消费税已由A厂代收代缴。收回后100只当月全部销售，每只不含税售价500元；另100只用于汽车生产，本月生产25辆汽车全部对外销售，每辆不含税售价15万元。轮胎的消费税税率3%，汽车的消费税税率5%。计算该汽车制造厂销售汽车应纳消费税税额。;（五）税额减征的计算;课后作业;1、某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升汽缸容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别为9.5万元/辆、9万元/辆和8.5万元/辆。（以上价格均不含增值税）消费税税率5%。计算该笔业务应缴纳的消费税。;3、某卷烟厂8月份发生以下业务：（1）销售给A商场卷烟1000箱，单价1500元；销售给B商场同类卷烟2000箱，单价1400元；销售给关联企业C商场同类卷烟500箱，单价500元；将同类卷烟100箱用于换取生产资料。（2）当月新开发一种卷烟产品，生产100箱用于赠送客户和上级主管部门使用，生产成本每箱1200元。（3）当月卷烟厂还销售用委托加工已税烟丝加工成的乙级卷烟5000箱，每箱含税售价800元。已知委托加工用于生产乙级卷烟的烟丝期初库存50万元，当月购进2