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税收新政解读 目 录 流转税政策---增值税、营业税 2 4 所得税政策解析 3 重点专项政策---营改增 1 老师答疑 重点专项政策-营改增 营改增的地区 营改增的内容 营改增结合实际注意事项 营改增试点配套政策 营改增 营改增试点地区 关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （财税[2011]111号） 财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2012]71号） 试点地区： 上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市） 试点日期： 上海市 2012年1月1日 北京市 2012年9月1日 江苏省、安徽省 2012年10月1日 福建省（含厦门市）、广东省（含深圳市） 2012年11月1日 天津市、浙江省（含宁波市）、湖北省 2012年12月1日 专家预测2013年中国大部分地区都会纳入营改增的范畴 营改增内容—范围 试点选择与制造业密切相关的部分行业，覆盖范围为“1+6”，即：交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输），部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询。 试点范围：暂不包括建筑业；邮电通信业；销售不动产；金融保险业；餐饮、娱乐等服务业；铁路运输服务。 营改增内容—试点行业 行业大类 服务类型 征税范围 交通运输业 陆路运输服务 通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输 【暂不包括铁路运输 】 水路运输服务 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道运送货物或者旅客的运输业务活动 【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】 航空运输服务 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】 管道运输服务 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 营改增内容—试点行业 行业大类 服务类型 征税范围 部分现代 服务业 研发和技术服务 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 信息技术服务 利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务 文化创意服务 包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 物流辅助服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁 】 鉴证咨询服务 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派遣】 下列情形不属于在境内提供应税服务： 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 境外单位或者个人向境内单位或者个人 提供完全在境外消费的应税服务。 营改增内容—纳税人、扣缴义务人 属人原则 即境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外都属于境内提供应税服务。 属地原则 即单位或者个人在境内接受应税服务，包括境内单位或者个人在境内接受应税服务和境外单位或者个人在境内接受应税服务。 判断境内外收入的两个原则 营改增内容—纳税人、扣缴义务人 试点范围 境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地必须均在本市行政区域内，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税。 以境内代理人为扣缴义务人 以接受方为扣缴义务人 境外单位和个人（在境内未设有经营机构） 试点范围 营改增内容—视同应税服务 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： （一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部 分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会 公众为对象的除外。 （二）财政部和国家税务总局规定的其他情形 营改增内容—税率 税率： 增值税税率：17%、13%、11%、6%、0% 基本税率，销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务。 17% 低税率，农产品等 13% 提供交通运输业服务 11% 提供部分现代服务业服务（