上市公司审计轮换方式与审计质量关系研究——基于2008至2013年度沪深两市a股数据-research on the relationship between audit rotation and audit quality of listed companies - based on a - share data of shanghai and shenzhen stock exchange from 2008 to 2013.docxVIP

论文独创性的声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下开展研究工作取得的成果；尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得西南政法大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料；对于与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献，均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名:签字日期:年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解西南政法大学有关保留、使用学位论文的规定。即：学校有权保留所送交的论文，允许论文被查阅和借阅，可以公布论文内容，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存论文，可以向有关部门和机构送交论文的纸质复印件和电子版本。(保密的学位论文在解密后适用本授权书)学位论文作者签名:导师签名:签字日期：年月日签字日期：年月日内容摘要21世纪初，随着安然、世通等世界著名跨国企业财务舞弊丑闻被相继曝光，社会公众日益关注审计是否能发挥其应有作用，审计理论与实务界迅速推动大批制度的制订，以期提高审计质量，审计强制轮换制度就是其中重要组成部分之一。审计轮换的概念自20世纪30年代提出以来持续引发学界争论，审计轮换对审计质量的影响至今未有定论。本文以审计轮换不同方式对审计质量的影响为研究主题，在阅读并总结前人对审计质量与审计轮换概念、发展、分类以及相互关系相关已有研究成果的基础上，拟依靠大样本数据并引入盈余管理相关模型，以可操纵性应计利润与审计意见类型为被解释变量，就审计自愿或强制、签字注册会计师或事务所轮换的不同方式对审计质量的影响展开实证研究，主要得到以下结论：1.通过对样本统计量描述分析及回归分析，得出当前我国审计服务中自愿注册会计师轮换现象较为普遍，其对审计质量并无实质性影响的结论。2.通过回归分析，发现强制性注册会计师轮换能一定程度上减少企业财务舞弊的可能性，但对提高审计人员发现财务舞弊行为并无帮助，因此当前强制轮换制度对审计质量提高以及财务舞弊的减少具有一定作用。3.通过回归分析特别是将审计意见类型作为被解释变量的回归发现审计事务所的轮换虽然对抑制盈余管理行为并无作用，但对提高审计人员发现并报告财务舞弊行为有显著作用，因此建议有关部门和审计行业自律组织尽快考察并颁布审计事务所的强制轮换制度，促进我国审计质量的提高。关键词：审计轮换方式；审计质量；注册会计师轮换；审计事务所轮换1AbstractAtthebeginningoftwenty-firstCentury,asEnron,WorldComandotherworldfamousmultinationalenterprisefinancialfraudscandalshavebeenexposed,thepublicpayincreasingattentiontothequestionthatwhethertheauditcanplayitsduerole.Andthenthetheoryandpracticecirclesofauditingquicklypushedforalargeamountofinstitutionsinordertoimprovethequalityofaudit,inwhichauditmandatoryrotationsystemisanimportantpart.SincetheearlytwentiethCentury,Theconceptofauditrotationhascontinuedtocausetheacademicdebate,andtheimpactofauditrotationonauditqualityremainscontroversial.Thispapertakestheinfluenceofauditrotationonauditqualityastheresearchsubjectanddiscretionaryaccrualsandauditopinionstypeastheexplainedvariables,relyonlargesampledataandtheintroductionofearningsmanagementmodel,andintendstomakeanempiricalresearchontheinfluenceofdifferentwaysofaudit,voluntaryormandatorysigningauditororauditrotationonauditquality,whichbasedonreadingandsummarizingtheachievementsofauditqualityandauditrotation’sconcept,development,classificati