检陈钧长本98年拜会德国联邦内政部采购局会谈纪要如次.DOC

臺商參展申辦德國前言： 有鑑於每年來德參展之臺商人數眾多，經濟部為協助臺商提高競爭力及降低海外參展成本，請財政部我國加值型及非加值型營業稅法第7條之1，以便臺商可基於互惠原則申請退還採購商品或勞務之加值營業稅。本案獲財政部積極回應，賦稅署迅速完成修法，提供外國廠商在符合特定條件下，可申請退我國加值稅之機制；加值型及非加值型營業稅法因此臺商在德國從事商務活動亦可，德國代表處經濟組為促使我國廠商了解申辦退稅手續，製作此一。駐德經濟組雖盡力蒐集資料，務求完備，惟欠缺實務經驗，恐仍有疏漏之處，尚祈廠商先進不吝指正，俾便隨時更新。臺商參展申辦德國臺商赴德從事那些商務活動可申辦加值稅退稅？ 參加或參觀商展。商務考察。參加會議、研討會、短期訓練。其他與商務有關之活動所衍生之費用均可申辦加值稅退稅。一般觀光旅遊團體不適用此一退稅辦法。 工商組織或社團可否比照適用申辦退加值稅？ 工商（如公協會）、社團、基金會及教育機構（如大學）等原則上均可申辦退加值稅，但需出示稅籍證明（詳請參考本文第十點說明）。 德國加值稅稅率為何？ 一般稅率：19%。優惠稅率：7% 適用旅館費、食品及報章雜誌等。些費用可申辦退加值稅？ 參展費用如報名費、攤位租金、裝潢等費用。人員旅館住宿費。餐飲費用。交通費如火車票、租車費等（但不含汽油費）。印刷影印費用。短期訓練費用。參加會議費用等。商展攤位電費、電話及網路線承租費參展名錄刊登廣告之費用。些費用不可申辦？ 燃料費用（如汽油、柴油）。 如何申辦退德國加值稅？ http://www.bzst.de/EN/Steuern_International/Vorsteuerverguetung/03_Unternehmer_Drittstaaten/Unternehmer_Drittstaaten_node.html 退稅申請前須事先註冊，有關註冊資訊及程序請參考以下網頁http://www.bzst.de/EN/Steuern_International/Vorsteuerverguetung/03_Unternehmer_Drittstaaten/Antragstellung/antragstellung_node.html 檢附我國稅籍證明及消費單據正本。將上列文件寄至德國聯邦稅務局(Bundeszentralamt für Steuern)： Bundeszentralamt für Steuern Dienstsitz Schwedt Passower Chaussee 3b 16303 Schwedt/Oder Germany 申辦退德國加值稅，申請人是否一定得親自辦理？ 申請人可自行辦理或委託專人辦理，部分會計師或律師事務所兼辦此一業務，也有專業代辦退稅之公司，在網頁搜尋vat-refund即可找到專業代辦退稅公司。代辦退稅公司收取手續費，約為退回稅款之15%（並無統一標準）。 申請人是以公司或個人為主體？ 申請人應以公司為主體，至於申辦退稅之人數，德國並未特別限制，主要判斷標準為，是否屬於公務支出，當事證不夠明確時，德國聯邦稅務局會要求申請人進一步提供證明資料。例如臺商倘因業務需要派遣10名員工赴德參展，其所衍生之相關費用均可依規定申辦退稅。 辦理退稅有無申報期限？一年可分多次申辦退稅，每次申辦退稅至少要3個連續月份，最多12個月，但不得跨年，只有年度最後一次申辦退稅時，可以少於3個月份。辦理退稅截止日期為何？ 德國聯邦稅務局全年受理申辦退稅案件，年度退稅申辦截止日期為次年6月30日，逾期不受理（請注意：6月30日為送達德國聯邦稅務局之日期，非寄件郵戳日期）。 是否須達到一定退稅金額才能辦理退稅？ 每次申辦退稅金額（請注意：係指在貨品消費或勞務支出時繳交之加值稅稅額，並非消費金額）不得少於1,000歐元。但年度最後一次申辦退稅，申辦月份不足3個月份（11月及12月或僅12月），則申請退回之稅金可低於1000歐元，但不得少於500歐元。另倘一次申辦全年度（1-12月），申請退稅金亦不得少於500歐元。 全年加值稅總額低於500歐元者，不符申辦退稅辦法，無法辦理。 案例1：某臺商擬申辦2010年7至8月來德參加商展衍生之加值稅退稅，在退稅申請表上填寫退稅期間（Refund Period）為2010年7月至8月，此不符合退稅規定，因申辦退稅時間應包含至少3個連續月份，正確之填寫方式應為2010年6月至8月或2010年7月至9月。 案例2：某臺商擬申請退回2010年11至2011年1月期間來德國商務考察支出費用的加值稅，填寫退稅月份為2010年11至2011年1月，此不符合規定，因申請時間不得跨年度。正確作法，應先申辦2010年的部份，填寫退稅月份為2010年11月至12月（年度最後一次申辦可不足3個月），2011年1月