税务会计与纳税筹划课件11-1主要流转税筹划实务.ppt

第十一章 纳税筹划实务 1．增值税、消费税、营业税等主要流转税筹划实务。 2．内外资企业所得税筹划实务。 3．企业组建形式、注册地点、经营范围的筹划实务。 本章要点 第一节 主要流转税筹划实务 本节主要内容 1、增值税的筹划：通过纳税人身份的认定、联合与分散经营、商业折扣与销售折让、兼营销售与混合销售、优惠政策、挂靠等方面来进行筹划。 2、消费税的筹划：通过计税销售额、委托加工、税率差异、外购已税消费品等方面来进行筹划。 3、营业税筹划：通过调整营业额、合理运用征税范围等方面进行筹划。 增值税筹划的着眼点主要有： 尽量利用国家税收优惠政策，享受减免税优惠政策；选择不同的纳税人身份，使自己适用较低的税率或征收率；通过经营安排，最大限度的抵扣进项税额；推迟纳税时间，获得资金时间效益等等。 （一）纳税人身份认定的筹划 小规模纳税人增值税的征收率为6%（或4%），进项税额不允许抵扣； 一般纳税人的增值税率为17%，进项税额允许抵扣，到底哪一种节税，关键在于销售额增值率的高低。 实际工作中可用销售额增值率判断法、可抵扣购进额占销售额比重判别法来进行比较。 不含税增值率=（不含税销售额-不含税购进额）/不含税销售额 含税增值率=（含税销售额-含税购进额）/含税销售额 一、增值税筹划实务 （二）联合与分散经营的纳税筹划 分散经营的纳税筹划 企业不同的生产经营方式对企业税收负担有着不同的