税务会计与纳税筹划课件11-2企业所得税筹划实务.ppt

第二节 企业所得税筹划实务 本节主要内容 1、内资企业所得税的筹划：通过存货计价、固定资产折旧、折让定价、弥补亏损、国产设备投资抵免等方面来进行筹划。 2、外资企业所得税的筹划：通过投资地域、税率差异、再投资退税等方面来进行筹划。 内资企业所得税筹划的着眼点主要有： 应在成本、费用及损失的认定以及纳税人对于税收优惠措施的运用等方面： （一）存货计价的筹划 存货计价方法有个别计价法、移动加权平均法、先进先出法、加权平均法等。不同的计价方法，计算出的存货价值不同，成本不同，实现应纳税所得额不同，缴纳的税款也不同。 一般企业为了合理避税，经常在存货的几种计价方法中选择对企业有利的计价方法，将存货计价作为调节利润从而调节应纳所得税的工具。 一、内资企业所得税筹划实务 （二）固定资产折旧的纳税筹划 折旧方法有直线折旧法和加速折旧法，不同的折旧方法计算的折旧额不一致，分摊到各期的固定资产成本也存在差异。加速折旧可以使企业前期的折旧费用加大，应纳所得税减少，以充分享受资金的时间价值所带来的税收利益。 折旧年限按照财政部制定的分行业财务制度执行，现行分行业财务制度规定的固定资产折旧年限是一个折旧年限范围，可以在规定范围内选择一个具体的折旧年限，但是不能超过规定范围。 折旧方法的选择和折旧年限的确定应立足于使折旧费用的抵税效应得到最充分或最快的发挥。不同企业，应根据实际情况选择不同的折旧方法，才