货币资金业务流程与核算方法设计.pptVIP

（三）银行存款核算账户的设置 企业必须设立银行存款日记账和银行存款总账。根据日常收付取得的收付款单据编制银行存款收付款记账凭证，并在银行存款日记账根据企业现金收付记账凭证逐笔登记现金的收入和支出，银行存款日记账要做到日清月结，保证账实相符。 （四）外币银行存款折算汇率选择及核算方法 按照现行制度规定，外币货币资金、外币债权债务发生时，应采用业务发生时的汇率或发生当期期初的汇率折合为人民币记账。 期末，外币账户的期末余额按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理。 （五）银行存款的清查方法 企业银行存款的清查采用银行存款日记账余额与银行对账单核对的方法。 发现二者不相符，表明可能存在着未达账项。如果存在未达账项，则需通过编制银行存款余额调节表进行核查。 四、其他货币资金的会计政策设计 （一）其他货币资金核算的账户的设置 （二）其他货币资金核算方法的设计 （一）其他货币资金核算的账户的设置 ?外埠存款 ?银行汇票存款 ?银行本票存款 ?信用卡存款 ?信用证保证金存款 ?存出投资款 企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金 （二）其他货币资金核算方法的设计 ?外埠存款 “其他货币资金——外埠存款” ?银行本票存款 “其他货币资金——银行汇票” ?信用卡存款 “其他货币资金——银行本票” ?信用证保证金存款 “其他货币资金——信用卡” ?存出投资款 “其他货币资金——存出投资款” 第三节 货币资金业务核算程序的设计 一、门市部收现的核算程序 二、出纳部门收现的核算程序 三、零星费用报销的核算程序 四、支票签发程序设计 一、门市部收现的核算程序 ② 3 2 营业柜 收款柜 发票1 销售日报① 1 ① 2 交会计 2 顾客 ② 1 2 收款日报1 2 1、3 交出纳 2 日末 3 收款 营业员 收款员 二、出纳部门收现的核算程序 ③ ② 2 业务部门 出纳部门 会计部门 负责 经办 出纳 负责 记账 收款通知1 2 审核1 收据① 收款 1 客户 ② ① ③ 定期 1 ② 审核 现金日记账 明细账 三、零星费用报销的核算程序 业务部门 会计部门 出纳部门 负责 负责 记帐 出纳 外单位 原始凭证 报销单 审核 审核 明细帐 付款 现金日记帐 四、支票签发程序设计 2 业 务 部 门 会计部门 出 纳 部 门 经办 负责 负责 记账 出纳 收款通知 2 2 外单位 开户 银行 1 审核 支票登记薄 明细账 付款通知 支票1 银行存款日记账 审核 复习思考题 1．货币资金业务流程是怎样的？ 2．现金的开支范围是什么？ 3．库存现金清查制度有哪两种？各自的目的是什么？ 4．与定期清查相比较，不定期清查有什么优点？ 5．备用金制度有哪两种？适用范围有何不同？ 6．企业应如何开设银行存款账户？ 7．银行结算方式有哪些？各自的特点是什么？ 8．外币存款折算汇率如何选择？ 9．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？ 10．简述门市部收现的核算程序。 11．简述出纳部门收现的核算程序。 12．简述零星费用报销的核算程序。 13．简述签发支票支付款项的核算程序。 案例分析题 ?夏园宾馆位于上海市宝山区，为国有服务型企业。主要有客房80套，为四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构： 1．总经理办公室：负责企业总体决策和管理。 2．销售部：负责对外联系宾馆服务业务。 3．招商部：负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4．客房部：管理宾馆客房业务。