营改增业务操作指引——建筑安装行业.PPT

退税应在同一份里申请，但申请资料要相对独立，应区分为纯软件和嵌入式软件 * 二、常见报送错误 软件即征即退 资料不清晰 计算错误 增值税即征即退申请表、嵌入式软件产品销售额计算表 等为旧表 嵌入式软件产品销售额计算表选择方法一、二但不能提供相关资料 进项税额分摊未加说明 销售清单未按单张发票填写，发票排列顺序混乱 资料不全 常见的报送错误 软件即征即退 资格 软件即征即退 核算 相关登记证书 检测证明材料 发票开具 核算清楚 正确申报 完整填报资料 总结 谢 谢 * * * 国发【2011】4号文是国务院扶持软件产业和集成电路产业发展出台的鼓励政策，其中财税政策的第一条就是软件增值税优惠政策。 财税【2011】100号是根据国发【2011】4号文制定的软件产品增值税基本政策 深国税【2011】第9号公告是深圳市结合深圳实际，制定的具体管理办法 * 不征收增值税 受托开发 产品升级 * （四）可享受优惠的软件产品——进口软件 增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本办法第三条规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 进口软件，是指在我国境外开发，以各种形式在我国生产、经营的软件产品。 注意：此类软件必须取得登记证书 * 发证机关不同、有无有效期、有无产品类型 发证机关不同、有无有效期、有无产品类型 没有销售额，没有退税源 既有硬件销售，又有软件销售，分别核算 既销售软件，又有技术转让、技术开发等相关服务的，软件和服务要分别核算 及销售自己研发的软件，又销售外购的软件，自主研发和外购的软件要分别核算 所以，对于销项来说，就是四个字：分别核算 那对于进项来说，除了分别核算，还有一个 怎么叫分别核算 分别做账 分别开票 分别申报 什么叫合理分摊：该分摊的分摊，不该分摊的不分摊 * 进项分摊 注意： 企业一般选择销售收入分摊 专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。 分摊方式一年内不得变更 未正确分摊的案例 未正确分摊的处理方式 纯软件——计算、开票、核算及进行增值税纳税申报 软件产品的核算和发票开具 对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额，销售时单独开具软件收入部分发票。 对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品。按嵌入式软件产品计算增值税退税。 注意： 纯软件不能按规定单独开具软件部分发票，按嵌入式软件产品开票、计算销售额、计算退税额，并按嵌入式软件的报送资料。 开票系统升级后，”货物或应税劳务名称“一栏是可以换行的，一般无需缩写。 发票最下面一列也应该填写齐全 软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与登记证书的相关内容一致。 个别模块或子系统时，应在开具发票备注栏中注明相应的登记证书软件产品名称。未使用增值税防伪税控系统汉字防伪的纳税人，不能在发票备注栏注明的，应在发票清单中注明。 软件产品名称在开票中需要缩写的，可在发票的备注栏注明全称，在货物品名栏目使用缩写。但一种软件产品名称只能使用一个固定的缩写。 注意： 必须一致！ 发票开具必须符合相关的发票管理规定。发票的票面内容，如项目、名称、规格、数量等填写齐全。 * 纯软件 嵌入式 * 目前尚无企业申请年度清算 四、核算要求 软件即征即退 软件即征即退 销项 进项 分别核算 合理分摊 嵌入式软件注意硬件成本利润率 未分别核算或核算不清，软件产品不得享受增值税即征即退优惠政策。 硬件销售＆软件销售 技术服务＆软件销售 外购软件＆研发软件 …… 销项：分别核算 核算要求 软件即征即退 特别注意：嵌入式软件 嵌入式软件对应硬件部分的定价的要求 方法① 按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； 方法② 按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； 方法③ 按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。 计算机硬件、机器设备组成计税价格≥计算机硬件、机器设备成本×（1+10%） 核算要求 软件即征即退 进项：合理分摊 原材料 检测设备 检测费用 生产设备 无法划分的进项： 水、电、房租、办公用品、审计费、 印刷费、固定资产…… 核算要求 软件即征即退 进项分摊 对于无法划分的进项税额（如水、电等共同消耗，难以直接划分的进项税额），应按