企业会计制度、企业会计准则与企业所得税法的差异主讲.pptVIP

收入的差异 第一步：先计算企业的免抵退金额： 100×13%＝13万 第二步：计算企业的进项税额： 由于该企业产品征税率为17%,出口退税率为13%，所以应根据征退税率之差做进项税转出： 100×（17%－13%）＝4万元 该企业的进项税留抵额为： 原留抵税额12万元－进项税转出4万元＝8万元 第三步：比较企业的免抵退金额与进项税留抵额： 8万元小于13万元，所以该企业的出口退税为8万元。 收入的差异 会计处理如下： 借：应收账款 100 贷:主营业务收入100 借：主营业务成本4 贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）4 借：主营业务成本90 贷：库存商品90 2、上例假定条件不变，产品全部内销。 首先将售价100万元换算成不含税价格： 收入的差异 100/（1＋17%）＝85.5万 会计处理如下： 借：应收账款 100 贷:主营业务收入85.5 应交税费—应交增值税（销项税）14.5 贷：借：主营业务成本90 贷：库存商品90 假定税法规定该企业可免征17%的增值税， 14.5-12＝2.5 收入的差异 会计处理如下： 借：应缴税金－应缴增值税（减免税款）2.5万 贷：营业外收入——补贴收入 2.5万 问题四：政府招商引资，给企业直接减免的土地出让金或奖励款是否要征收企业所得税？ 会计制度：营业外收入 会计准则：递延收益 收入的差异 企业所得税法：关