制度审计促进组织治理优化的路径理论框架和例证分析.docVIP

制度审计促进组织治理优化的路径理论框架和例证分析 　　【摘 要】 ?M织治理是一套制度体系，组织治理优化表现为制度体系设计和执行优化。审计从两个路径来促进组织治理优化：一是制度审计，二是兼有制度审计的交易审计。制度审计直接审计制度，通过发现和整改制度缺陷来推进组织治理优化，有三个逻辑步骤：一是发现内部控制缺陷，二是报告内部控制缺陷，三是推进内部控制缺陷整改。混合性质的交易审计是兼有交易审计和制度审计双重审计，通过交易审计，发现缺陷行为，进而追踪缺陷行为的原因，找到制度缺陷；其优化组织治理有三个逻辑步骤：一是发现缺陷行为，二是发现并报告制度缺陷，三是推进制度缺陷整改。 　　【关键词】 制度审计； 交易审计； 组织治理； 缺陷行为； 制度缺陷 　　【中图分类号】 F239.44 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）23-0122-04 　　一、引言 　　审计与审计环境相互影响，制度审计也是如此。制度审计的需求因素来源于鉴证环境，然而，制度审计也能通过其社会价值的发挥来影响鉴证环境，这种影响的路径可能有多种，影响的领域也可能从不同视角来观察。在这些影响中，其中一个重要方面是促进被审计单位的组织治理优化。 　　现有文献涉及内部控制鉴证促进组织治理优化①，然而，关于制度审计如何促进组织治理优化还缺少一个理论框架，本文致力于此。随后的内容安排如下：首先