不动产进项抵扣.ppt

营业税改征增值税试点政策建筑和不动产 汉川市国税局税政科 2016年4月 目 录 一、增 值 税 基 本 规 定 二、提 供 建 筑 服 务 三、转 让 不 动 产 四、不 动 产 经 营 租 赁 五、房 地 产 开 发 六、不 动 产 进 项 抵 扣 政策文件 财税[2016]36号及4个附件 纳税申报：国家税务总局公告2016年第13号 转让不动产：国家税务总局公告2016年第14号 不动产进项抵扣：国家税务总局公告2016年第15号 不动产经营租赁：国家税务总局公告2016年第16号 跨县建筑服务：国家税务总局公告2016年第17号 房地产开发：国家税务总局公告2016年第18号 委托地税代征：国家税务总局公告2016年第19号 一、增值税基本规定 纳税人 单位：企业+非企业性单位 个人：个体工商户+其他个人（自然人） 一、增值税基本规定 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 应税行为的年应征增值税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 特例：1、超过规定标准的其他个人，不属于一般纳税人。 2、超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和 个体工商户，可选择不认定一般纳税人。 一、增值税基本规定 企业：增值税一般纳税人或小规模纳税人 非企业性单位：增值税一般纳税人或小规模纳税人 个体工商户：增值税一般纳税人或小规模纳税人 其他个人：小规模纳税人 一、增值税基本规定 应税服务的税率和征收率 1、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 2、提供有形动产租赁服务，税率为17%。 3、除第1、2项规定以外的应税服务，税率为6％。 4、增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 一、增值税基本规定 增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法 一般计税方法：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=销售额×税率 销售额＝含税销售额÷（1+税率） 简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 一、增值税基本规定 增值税会计科目 一级：应交税费 二级：应交增值税 未交增值税 待抵扣进项税 增值税留抵税额 增值税检查调整 三级：进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 营改增抵减的销项税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 一、增值税基本规定 增值税会计核算 购进：借：原材料（库存商品、固定资产等） 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款（应付账款等） 销售：借：银行存款（应收账款等） 贷：主营业务收入（其他业务收入等） 应交税费——应交增值税（销项税额） 一、增值税基本规定 增值税会计核算 月未结转：如当月进项税额大于销项税额，则“应交税费-应交增值税-进项税额”科目为借方余额，不另行处理；如当月销项税额大于进项税额，则按其差额作如下 会计处理： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 缴纳税款： 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 一、增值税基本规定 增值税会计核算 小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和按规定收取的增值税额，作如下会计处理： 借：银行存款（应收账款等） 贷：主营业