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新版申报表变化及列报注意事项 4、纳税调整类申报表的主要变化及列报注意事项 《纳税调整项目明细表》 新增第29行“党组织工作经费” 组通字〔2014〕42号 中共中央组织部 财政部 国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知 非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除 新版申报表变化及列报注意事项 组通字〔2017〕38号 ?中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知 纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。 新版申报表变化及列报注意事项 新增第41行“（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额” 财税【2008】159号文第四条，满足纳税人按照“先分后税”原则，从合伙企业应分得法人合伙方应纳税所得额的填报需求 新版申报表变化及列报注意事项 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 填报口径上，要求“纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。” 按照本次申报表修订项目的变化，对应期间费用明细表增加项目，在本表同时增加“党组织工作经费”对应纳税调整项目并对应调整表单行次设置。同时，为了解决职工薪酬支出的账载金额与企业实际发生额的差异调整问题，在本表增加实际发生额列次对应调整相关数据钩稽关系。 新版申报表变化及列报注意事项 《捐赠支出及纳税调整明细表》 纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表 （1）删除了“受赠单位名称”，减少了纳税人填写时的顾虑； （2）将“公益性捐赠”“非公益性捐赠”由旧版的列示转置为新版的行示； （3）增加了“公益性捐赠”分期扣除的相关栏次和列，比如“以前年度结转可扣除的捐赠额”“可结转以后年度扣除的捐赠额”等。注意， 财税〔2018〕15号 企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 新版申报表变化及列报注意事项 表样完全重新设计，区分捐赠类型 非公益性捐赠 可全额扣除的公益性捐赠 限额扣除的公益性捐赠 限额扣除公益性捐赠举例 某企业2017年到2019年每年有公益性捐赠支出20万元（这三年均亏损）；2020年，该企业实现利润总额1000万元，其中会计上当年列支公益性捐赠110万（当年实际支出100万），试填此表 1、第4、5、6行第2列填20万； 2、第7行第1列填110万，第7行第3列填120万； 3、根据限额分析，在第4、5、6行第6列各填入20万； 4、120-20-20-20=60万，100万，第7行第4列填写60万，100万-60万的余额填入第7行第7列 5、本年纳税调增=110万-60万=50万； 本年纳税调减=20万+20万+20万=60万； 本年结转以后年度扣除=100万-60万=40万； 新版申报表变化及列报注意事项 《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》 取消了A105081表，将相关统计数据放到A105080表第8至17行、第29行 新版申报表变化及列报注意事项 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》 发生资产损失即填报 是原A105090表和A105091表的整合。行次设置保留了原A105090表的内容，其中专项申报行次按损失大类填报，简轻纳税人填报负担。列次设置充分考虑资产损失税会差异纳税调整过程，引导纳税人准确填报。纳税人只需要按照资产损失财务核算情况及资产计税基础填报本表前4列数据后，系统自动计算第6列“资产损失税收金额”和第7列“纳税调整金额”，减少纳税人错报风险 新版申报表变化及列报注意事项 取消了A105091表，将“资产处置收入”、“赔偿收入”、“资产计税基础”3列合并到A105090表 新版申报表变化及列报注意事项 A105120特殊行业准备金及调整表变化 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表 发生企业重组、非货币性资产投资、技术入股等事项即需填报 行次进行了调整，增加了“七、技术入股”、“八、股权划转、资产划转”等内容 在列次填报说明上，明确：损失以“-”号填列 注意：非货币性资产投资、资产（股权）划转、《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》等仍需报送，金三仍需填报 新版申报表变化及列报注意事项 A105120特殊