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地方政府财政支出绩效评价 南京财经大学 吴美华博士、 教授、硕导 2011年9月 主要内容 一、财政支出绩效评价概述 二、财政支出绩效评价指标体系的构建 三、绩效评价案例分析 四、财政支出绩效目标的设定 五、财务人员在绩效评价中的作用设想 一、财政支出绩效评价概述 （一）为什么要进行财政支出绩效评价？ （二）财政支出绩效评价的内涵 （三）财政支出绩效评价的原则和方法 一、财政支出绩效评价概述 （一）为什么要进行财政支出绩效评价？ （二）财政支出绩效评价的内涵 （三）财政支出绩效评价的原则和方法 二、财政支出绩效评价指标体系的构建 （一）财政支出绩效评价指标的类型 （二）财政支出绩效评价具体指标选择的标准 （三）不同层次评价对象具体指标的选择 （四）财政支出绩效评价指标标准的确定 （五）财政支出绩效评价计分方法 （一）财政支出绩效评价指标的类型 （二）财政支出绩效评价具体指标选择的标准 （三）不同层次评价对象具体指标的选择 （四）财政支出绩效评价指标标准的确定 （五）财政支出绩效评价计分方法 三、项目支出绩效评价案例分析 （三）绩效目标设立的路径方法 1.两种绩效目标设定模式 美国模式 英—新模式 美国模式强调结果导向与渐进提升，它是按照绩效管理框架、以投入产出逻辑模型为主要依据，由支出部门为主导来确定绩效目标的。 特点：一是注重发挥支出部门的主动性和积极性；二是强调绩效目标提升的“渐进性”；三是进一步强化支出部门对绩效目标的责任。 英—新模式，往往体现为公共服务契约化之下由高级官员根据经验确立绩效目标。 特点：一是在操作上简便易行；二是绩效目标更多地具有内部管理的特征；三是项目结果与战略计划间的联系、目标与基层活动的相关性相对较薄弱；四是项目绩效目标较大地依赖于高层官员的经验；五是它也强调每一个方案比上年都有所改进，但改善服务往往等同于提高执行效率和节约项目支出。 2.财政支出绩效目标精细化的路径方法 以绩效目标的“累进性”为先决条件，调动各方积极性形成合力，以制度建设为重中之重，在构建相关制度框架的基础上，持续改进、逐步完善。 就技术手段而言，可以从借鉴英—新模式入手，以美国模式为参照；就制度建设而言，可以在以财政部门为主导强化相关规定的规范性、科学性的同时，逐步提高社会参与程度。 （1）确立使绩效目标逐步改进、协同改进的原则 设计并进行绩效评估，有三个问题值得特别强调：一是政府或机构生产与收集绩效信息与成本信息的技术能力；二是为促使人们更加广泛地接受新系统而给予必要的激励；三是改革的系统性和战略规划问题。 因此，在推广绩效评估的初期，财政部门对支出部门设立绩效目标应该以逐步改进为导向，力求准确但不苛求准确，并在绩效评估的框架设计、组织实施、指标选择等方面予以必要的协助。 （2）建立和完善中期支出框架，合理确定绩效目标的历史基准 根据各级政府制订的国民经济与社会发展规划和方针政策，根据部门（单位）的职能职责、中长期发展规划及年度工作计划，参考相关支出的历史数据及相关行业政策、行业标准和专业技术规范，可以为绩效目标设定一个相对合理的区间。 （3）逐步推进绩效目标的公开化、透明化，通过增强支出部门的责任意识来引导绩效目标设定的优化 评估机构和支出部门之间的信息不对称是客观存在的，而当评估结果与预算具有某种联系时，更可能产生激励扭曲问题 。 解决之道就是，通过将绩效目标公开化、透明化、广泛的社会监督，可以对支出部门的能力、努力程度、职业声望乃至个人和部门的声誉产生约束，有利于增强支出部门的责任意识，引导支出部门主动地逐步优化绩效目标的设定，在一定程度上可弥补财政部门审核时理性的局限。 （4）运用投入产出逻辑模型加强对同类支出项目的纵向与横向比较 项目逻辑模型的思维逻辑是：如果保证一定的资源投入，并加以很好的管理，则预计有怎样的产出；进一步地，如果有了这些产出，将导致社会经济发展产生怎样的直接变化及长远影响。 根据投入产出逻辑模型，虽然支出项目的结果会受到一些环境因素的影响而不能将结果方面的变化直接归因于部门的努力，但投入产出间毕竟存在逻辑上的因果关系。因此，通过对同类支出项目运用投入产出逻辑模型进行纵向与横向比较，可以在分离环境中的不确定因素的同时，对投入与结果之间的联系有更为清晰的判断，从而可以比较现实而准确地对绩效目标进行修正。 （5）在条件许可时，由专门部门组织对重点项目进行比较系统的评估，为修正绩效目标提供一般性的指引 专门的部门通过严格而系统的评估，可以总结出更有针对性的指引，促进绩效目标设定的精细化；在条件成熟时，还可以