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（一）审计目标 预付账款的审计目标主要包括： （1）确定预付账款是否存在并为被审计单位所拥有； （2）确定预付账款增减变动的记录是否完整； （3）确定预付账款期末余额是否正确； （4）确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当充分。 返回 * （二）主要审计程序—1 1．取得或编制预付账款明细表，并进行必要的复核； 预付账款明细表如表8－6所示。 首先，复核表中的计算是否正确； 其次，抽取一些供货商的数据，与其相关明细账数核对是否相符； 再次，核对明细表中的合计数与预付账款总账、资产负债表中的相关数据是否相符。 * （二）主要审计程序—2 2．对预付账款情况执行分析性程序，验证其总体合理性； 3．审阅重点预付账款明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期预付账款增减变动的真实性和正确性； 4．函证预付账款，验证期末余额的可靠性； 5．审查预付账款在会计报表中的反映与披露，验证其恰当性与充分性。 * 表8－１　采购与付款循环审计的具体目标 管理当局认定 一般审计目标 具体审计目标 总体合理性 （1）企业当起采购业务总额总体合理，没有重大错报的迹象； （2）企业应付账款、应付票据、预付账款等账户余额总体合理，没有重大错报的迹象 存在或发生 真实性 （1）所有已入账的采购业务均已实际发生 （2）所有已入账的预付账款、应付帐款、应付票据确是存在 完整性 完整性 （1）所有采购业务均已入账 （2）所有预付账款、应付帐款、应付票据均已入账 权利和义务 所有权或义务 （1）预付账款使企业在资产负债表日所拥有的权利 （2）应付帐款、应付票据是企业在资产负债表日所应承担的法律义务 估价或分摊 估价 （1）所购入的商品增加金额正确 （2）应付帐款、应付票据列示了正确的欠款金额 截止 （1）所有采购业务均已记录在恰当的会计期间 （2）所有应付账款、应付票据均已记录在恰当的会计期间 准确性 物资采购、预付账款、应付账款、应付票据等账户入账金额正确、明细帐与总账一致 过账与汇总 所有采购业务均以正确记入物资采购、应付账款、应付票据等明细账中，并正确汇总 反映与披露 分类 所有物资采购均已恰当分类为原材料、低值易耗品、包装物等类别 反映 存货、预付账款、应付账款、应付票据等均已在资产负债表中恰当反映 披露 预付账款、应付帐款、应付票据等均已在会计报表附注中作了充分披露 * 调查问题 是 否 不适用 评注 一、请购与合同 主要由采购部门确定，必要时，报主管领导同意，采购价格可能不是最优的 1、主要物资的采购是否编制了采购计划并经批准 √ 2、主要物资的采购是否有订货合同并经授权批准 √ 3、主要物资的供货单位是否经招标确定 √ 4、所有物资的采购是否均有请购单并经授权批准 √ 二、订货、验收与仓储 5、采购部门是否只根据经批准的请购单发出订货单？ √ 6、订货单是否实现顺序编号 √ 7、物资入库之前是否根据订货合同、订货但对其品名、规格型号、质量进行验收 √ 8、验收后是否出具验收丹和质量鉴定报告 √ 9、 销货退回是否重新入库，记入存货并冲减销售收入 √ 10、 所有已售出的商品是否均已向顾客开除销售发票 √ 三、会计记录 11、会计部门是否根据定货单、质检单、入库单核对无误后的进货发票编制记账凭证 √ 被调查者：赵静（职务：主办会计） 调查日期：2004/02/15 被审计单位：南方动力 复核人员：吴俊 调查者：李斌 复核日期：2004/02/18 索引号：Y2-1 表8-2 采购与付款业务循环相关内部控制调查表 * 调查问题 是 否 不适用 评注 12、进货费用的列支 √ 只与主要供货单位对账，一般每季至少一次。一般单位则很少对账 13、进项税额的处理是否遵循增值税法的规定 √ 14、是否每月对应付账款总账与明细账进行核对 √ 15、应付账款的纪录是否定期与供货单位核对 √ 16、支付款的凭证是否及时入账 √ 四、支付货款 17、出纳办理的货款支付是否经过授权批准 √ 五、职责分工 主要由采购部门确定，必要时报主管领导同意。这样，可能导致采购价格不是最优的 18、主要物资供货单位是否由企业最高管理当局集体决定 √ 19、请购单是否由仓库或物资使用部门签发 √ 20、验收是否由采购部门之外的人员负责 √ 21、付款申请是否由会计部门审核并经主管财务的领导审批 √ 六、内部审计 未由独立审计部门对内部控制执行情况进行必要的检查监督，可能使其未能得到一贯遵守，存在的问题可能未得到改善 22、内部审计人员是否定期对采购与付款循环内部控制执行情况进行检查 √ 23、内部审计意见是否及时得到采纳 √ 其他 内部控制主要缺陷及改进建议（略） 返回 * 屋子明证 本期合计 本期计划