企业所得税培训讲义(doc47).docVIP

PAGE PAGE 9 企业所得税培训讲义 第一节 收入总额的确定 一、收入总额构成 具体而言，纳税人的收入总额包括： 1、生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。 2、财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产，有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。 3、利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。 4、租赁收入，是指纳税人出租固定资产，包装物以及其他财产而取得的租金收入。 5、特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 6、股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。 7、其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。 二、收入的抵减 国税函[1997]472号：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。 纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支