金融“会计”学(第一章).ppt

第四节 金融企业会计确认计量 七、计量属性 可变现净值：在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。 现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。 公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 第四节 金融企业会计确认计量 七、计量属性 我国引入公允价值是适度、谨慎和有条件的。根据我国的实际情况，并充分考虑了国际财务报告准则中公允价值应用的三个级次：第一，资产或负债等存在活跃市场的，活跃市场中的报价应当用于确定其公允价值。第二，不存在活跃市场的，参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格或参照实质上相同或类似的其他资产或负债等的市场价格确定其公允价值；第三，不存在活跃市场的，且不满足上述两个条件的，应当采用估值技术等确定公允价值。 第五节 金融企业会计记录报告 金融企业财务报告是金融企业对外提供的反映金融企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、附注。 第六节 银行企业会计工作组织 一、银行会计机构 我国银行的管理体制实行分支行制，在每一级银行都要设置会计机构，实行四级核算制： 总行设会计司；分行设会计处；中心支行设会计科；支行设会计科；营业所不设独立的会计机构但需配备专职会计人员和会计主管。 第六节 银行企业会计工作组织 一、银行会计机构 银行实行统一核算、分级管理。全行汇总为一张会计报表，全行效益由总行负责，总行对各分行实行考核目标责任制，分行对支行实行考核目标责任制，支行为基本核算单位，各下级行处的会计部门，除应在行长的领导下进行会计工作外，还应接受上级行会计部门的领导。 银行会计机构的领导关系，实行的是自上而下的纵向领导关系；银行会计机构的账表，实行自下而上的纵向逐级划拨。 第六节 银行企业会计工作组织 二、银行会计科目 按照与资产负债表的关系分： 表内科目：反映银行资金增减变化，并且该增减变化过程及其结果能够在会计报表上得到反映的会计科目。 表外科目：反映业务内容并未引起银行资金增减变化，不能在会计报表上得到反映的主要会计事项的会计科目。主要用于或有事项或需要备查的业务事实，如开出银行承兑汇票、开出信用证、有价单证、重要空白凭证、抵押及质押品。采用单式记账、不完全用货币度量、也不要求平衡 第六节 银行企业会计工作组织 二、银行会计科目 按照反映的经济内容分： 资产类： 商业银行资金的占用和分布情况，包括：各种存放款项科目，各种贷款科目，投资科目，固定资产科目，无形资产 负债类： 反映商业银行债务资金的形成和来源情况，包括：各种存款科目，各种存入款项科目，各种拆入款项科目，应付款项 第六节 银行企业会计工作组织 二、银行会计科目 资产负债共同类： 会计科目的性质取决于余额的方向，余额在贷方时，是负债性质；余额在借方时，是资产性质。包括：联行往账、联行来账，清算资金往来、货币兑换、衍生工具、套期工具、被套期工具。 所有者权益类： 反映商业银行投资者对银行净资产的所有权情况，包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 第六节 银行企业会计工作组织 二、银行会计科目 损益类： 反映商业银行的财务收支和经营成果情况，包括：收入类科目和费用支出类科目。 第六节 银行企业会计工作组织 三、银行会计记账方法 银行对表内科目采用复式记账法，对表外科目采用单式记账法。 复式记账：对发生的每笔经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的会计科目中同时进行登记的记账方法。 单式记账：对发生的经济业务只通过一个会计科目进行登记的记账方法。 第六节 银行企业会计工作组织 四、银行会计凭证 原始凭证 经济业务发生时取得或填制的会计凭证，它是反映经济业务发生的原始书面证据。 记账凭证 由会计部门根据审核无误的原始凭证编制的作为登记账簿直接依据的会计凭证。 第六节 银行企业会计工作组织 四、银行会计凭证 明细账记账凭证 基本凭证：现金收入传票和现金付出传票；转账借方传票和转账贷方传票；特种转账借方传票和特种转账贷方传票；表外科目收入传票和表外科目付出传票。 专用凭证：银行根据具体经济业务的特殊需要制定的用来代替记账凭证的外来原始凭证。 总账记账凭证：用来登记总账的记账凭证，根据有关明细账记账凭证汇总编制。 第六节 银行企业会计工作组织 四、银行会计凭证 银行会计凭证的处理过程： 会计凭证的编制 会计凭证的审核 会计凭证的传递 会计凭证的整理、装订、保管 重要空白凭证的管理 第六节 银行企业会计工作组织 五、银行账务处理程序 账务处理程序：从办理业务，编制和审核凭证开始，经过账务记载