财务的报表舞弊甄别与防范.pptVIP

财务报表舞弊甄别与防范 厦门国家会计学院 黄京菁 博士 副教授 xmmjane@ 探讨的内容 什么是财务报表舞弊？ 报表舞弊预警信号与不同类型舞弊案例分析 反舞弊防线 针对舞弊的反思 舞弊性财务报表的特点 目的是欺骗报表的使用者，获得资本市场的认可，以谋求影响投资者的决策 手段多样且具有创新性 高层管理人员往往参与其中，上下串通、内外勾结司空见惯——内部控制固有的局限性而无法依赖企业内部来消除 通常以维护企业利益为幌子——受到保护 造成损害更大（舞弊金额、社会影响更大） 审计风险明显加大，对注册会计师的责任加大 财务报表舞弊的效应 股票市场具有放大效应 财务报表舞弊引发该股票市场价值的下降，后者降幅是舞弊额的500至1000倍。 影响资本市场的稳定 为什么会发生舞弊？ 冰山理论 发现报表舞弊的思路 WHY WHO？ 高管人员承认进行财务报表舞弊的最主要动机是： 避免体现亏损或获取其他财务支持、 为谋取内部交易利益或者吸引更多的资金而提高股票价格、 掩盖公司资产被个人占用、 为了获得上市资格或者为了不被摘牌。 有机会的人，尤其是高管人员 Where When 舞弊线索的寻找和判定贯穿于整个报表分析过程； 舞弊的预警信号： 管理层面的预警信号 关系层面的预警信号 组织结构和行业层面的预警信号 财务成果与经营层面的预警信号 　　　　＿＿第99号审计准则和Albrecht教