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免疫系统视角下关于经济责任风险和履职能力探讨 　　经济责任审计工作是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程产生并逐步发展起来的。领导干部经济责任审计是指审计机关接受干部管理部门委托，依据国家法律、法规和有关政策，对党政机关、人民团体、事业单位的党政领导干部或企业领导人员任职期间经济责任履行情况进行的监督、评价、鉴证的活动。 早在1999年，中共中央办公厅、国务院办公厅就印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，对领导干部任期经济责任作了规定。随着经济社会的进一步发展，中共中央办公厅、国务院办公厅于2010年10月12日修订印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，进一步明确了领导干部应负的经济责任。开展对党政领导干部和国有企业领导人员任期经济责任审计，是党中央、国务院在新时期为加强对领导干部的管理监督、推进党风廉政建设而采取的一项重要举措，是推进依法治国、依法行政的有效手段，也是提高领导干部的领导水平和执政水平的一项有效保证。刘家义审计长提出的“免疫系统理论”是对政府分权和制衡的细化性阐述，通过“预防、揭示（揭露）、抵御”等方式给我们提供了加强领导干部经济责任审计的指导方向。在此，笔者结合工作实践，通过介绍党政工作部门主要领导干部任期经济责任审计的主要内容，分析领导干部履行经济责任可能面临的风险，共同探讨在“免疫系统”视角下，领导干部如何防范经济责任风险，强化履职能力。 　　一、党政工作部门主要领导干部经济责任审计的主要内容 　　党政工作部门领导干部的经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。审计中一般需查明如下事项： 　　贯彻执行相关的法律法规，促进事业科学发展方面的情况。通过审查领导干部所在单位的规划目标、制定的工作措施、重要经济指标完成的情况，核实领导干部的工作业绩和取得的成效。 　　重大经济决策的情况。通过审查领导干部任职期间所在单位管理制度的制定情况，再以单位的大额专项支出为线索，审查相关支出项目是否符合国家有关法律法规和方针政策，决策程序是否符合有关管理制度规定，决策是否得到有效执行并实现预期目标。 　　预算执行和其他财务收支的情况。结合所在单位及下属单位的情况，查实其预决算编报、银行账户管理、资产管理和政府采购管理等方面是否按规定执行，是否存在违法违规问题。 　　重要建设项目的建设和管理情况。主要审查领导干部在任职期间单位的重要建设项目是否符合国家基本建设程序和有关法律法规，建设资金管理是否规范并实现项目预期目标，以及所取得的成效。 　　单位内部管理的情况。主要审查领导干部任职期间单位的内部重要经济管理制度的建立和执行情况，以及对所属单位财务收支和重大经济活动的管理、监督情况。 　　领导干部在履行经济责任过程中遵守有关廉洁从政规定的情况。通过对单位提供的财务报告、会计账表、会计凭证及相关资料的审计，查实被审计领导干部是否存在个人违反财经法纪的问题。 　　二、领导干部履行经济责任可能面临的三种风险 　　从审计的角度看，领导干部任职期间履行经济责任可能面临以下三种风险： 　　（一）决策风险 　　个别单位“一把手”缺乏民主意识，单位经济事项领导干部自己决定，在决策时搞“四不”，即不经过集体决策，不经过专家论证，不搞调查研究，不听取群众意见，这无疑会增加决策失误的风险，造成损失浪费和国有资产的流失。领导干部的任期经济责任界定中有直接责任和主管领导责任之分。如果由于领导干部个人独断专行，违反民主决策程序，或由于个人失职、渎职，给国家和单位造成损失的，应承担直接责任；如果主管的事项中存在的违纪违规问题经领导班子集体决定，本人未能及时觉察和提出制止，给国家和单位造成损失，则承担主管领导责任。 　　（二）财务风险 　　如果领导干部缺乏财务知识、法律知识，容易忽视财务管理的重要性。现实中部分单位主要领导不太注重对财务管理及财经法律法规政策的学习研究，对财务知识和法律知识缺乏必要的了解，如在资金来源方面，忽视有关的规定，接受财政拨款以外的其他渠道资金，认为不是领导装入个人腰包，就没有问题；单位基建工程不经招投标、项目未经可行性论证、缺乏预算控制；在资金管理中忽视往来科目隐匿收支、专项资金临时拆借、结余资金擅自安排等，这些都可能形成财务风险。从近年经济责任审计的情况看，虽然大多数领导干部的财经知识不断提高，但是仍有一些领导干部对财务知识和财经纪律缺乏了解。一些领导干部虽然对本单位的财务管理十分重视，而且大部分干部还直接分管财务工作，但能够了解财务基本原理的却不是很多，在一定程度上影响了对财务工作的领导和管理水平，有的干部虽对本单位资金的大体情况心中有数，但却看不懂财务报表，对单位的