人民银行核算业务操作风险管理研究.docVIP

人民银行核算业务操作风险管理研究 　　[摘 要]人民银行核算业务存在的风险比较隐蔽，不容易被发现，必须引起高度重视。本文分析了会计核算业务风险的分布状况，梳理了现阶段人民银行核算业务流程的操作风险，分层次提出了人民银行核算业务风险管理发展策略。 　　[关键词]会计核算；业务流程；操作风险 　　doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.24.001 　　[中图分类号]F830.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）24-000-02 　　近年来，人民银行核算业务改革与发展表明：人民银行核算业务呈现电子化向上集中趋势，且其业务特征和性质均有较大变化，风险点更加隐蔽，防范资金风险的压力在不断加大。为此，本文通过梳理核算业务风险的分布现状，聚焦研究业务流程各环节操作风险的表现特征，为人民银行核算业务风险管理提供了相关策略，具有重要的现实意义。 　　1 现阶段人民银行核算业务风险的分布情况 　　支付系统投入运行后，人民银行会计核算组织体系和会计管理体制发生了重大变革，会计核算模式开始由传统手工向电子化系统转变，业务处理向数据集中趋势发展，风险分布更为隐蔽。从现行核算业务操作及核算管理看，人民银行会计核算业务风险特征表现如下。 　　（1）从核算系统改革与发展看，会计核算业务风险处于动态变化之中，更为隐蔽，且集中在业务处理过程。近年来，人民银行业务核算系统和支付系统不断升级改造，资金汇划速度加快，会计核算风险更加难以捕捉和防范。从业务处理操作看，会计核算系统数据集中处理，业务操作环节被简化，人工干预程度降低，业务风险集中在业务操作过程中，对人员素质和风险管理提出了更高的要求。 　　（2）从未来发展趋势看，操作风险将是核算业务风险管理和防范的重点。 　　目前，人民银行核算业务在一定程度上存在着人员性风险、制度性风险，可以通过进一步改革和完善来消除和化解。但是，系统电子化、数据集中化、管理集约化在提高资金时效性的同时，也带来了较高的系统性风险、管理性风险及操作性风险。会计核算和业务风险控制操作依靠系统完成，一方面系统漏洞对核算业务影响非常大，另一方面对业务管理和操作行为的规范化要求更高，不难看出，系统性、管理性、操作性风险目前已成为人民银行会计核算业务的主要风险。 　　（3）分层次看，基层行核算业务潜在风险最大。一是从业务操作上看，会计核算系统数据集中模式下，业务处理环节简单，基层行人员相对紧缺，不合理兼岗或违规兼岗更为容易，违规操作风险增大。二是从业务管理上看，会计核算业务扁平化管理，基层人民银行成为总行分布在不同区域的业务延伸柜台，在一定程度上弱化了分级管理体制下，上级行对下级行的业务管理和指导职能。三是从业务监督上看，2015年人民银行中心支行及以下机构事后监督由实施集中监督转变为业务部门内设事后监督岗位进行分散监督，会计核算监督更容易受部门关系、个人利益等因素影响，客观上容易导致放纵违规操作，内部监督行为对资金风险防控的有效性受到挑战。 　　（4）分业务看，国库和营业核算业务风险相对高，其中，营业核算业务风险点较多，潜在风险更为隐蔽。一是从会计数据集中化程度和业务内容上看，中央银行会计核算数据集中系统（ACS）由账务管理、业务处理、业务监督、会计档案、信息管理和综合前置等子系统组成，功能相对齐全，业务类型多，对应风险点多，同时实现电子对账，数据集中程度高，风险点更为隐蔽。二是从业务数据系统运行状况看，ACS系统推广上线运行时间短，相关业务制度体系还不够健全，尤其是业务操作制度有待进一步明确和细化；国库会计数据集中系统（TCBS）运行已经稳定，业务制度及风险管理制度相对完善和全面；发行会计核算相对简单，发行业务风险防范的重点在库房管理。 　　2 人民银行核算业务流程的操作风险分析 　　现代化支付系统对业务操作上的影响表现在业务处理不可逆转，势必要求控制业务流程必须严格、到位。人民银行从受理、记账、复核到内外对账等业务处理，实际上是由人、制度、系统等构成的组织结构，在流程管理链条下的一系列操作行为。?牟僮骰方诳矗?人民银行营业、国库、发行会计核算操作环节、流程有所不同，但基本上遵循了受理审核、记账、对账、监督4个业务环节，各环节的操作风险表现不同（见表1）。其中，记账环节操作风险较大，操作风险主要集中在业务处理过程，分析研究其操作风险表现成因，主要表现在以下4个方面。 　　2.1 人工审核手段不能适应核算数据集中处理系统发展的需要 　　一般意义上，受理审核环节是业务处理的起点和基础，是对金融机构提交的会计凭证及附件的真实性、有效性、合法性进行审核。目前，人民银行受理审核环节主要由核算人员对会计凭证的票面及相关手续进行人工审核，尚未借助相关技术手段，核